Documente online.
Username / Parola inexistente
  Zona de administrare documente. Fisierele tale  
Am uitat parola x Creaza cont nou
  Home Exploreaza
Upload






























ORGANIZAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN LA ENTITATILE PUBLICE

economie


ORGANIZAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN LA ENTITATILE PUBLICE







care deruleaza un buget anual de pana la nivelul echivalentului in lei a 100.000 euro pe o perioada de 3 ani consecutiv In cazul in care institutiile publice mici au depasit pragul anual de 100.000 EURO, o perioada de 3 ani consecutiv, au obligatia organizarii compartiment de audit public intern pana la sfarsitul primului trimestru al anului urmator. In situatia inversa, cand institutia are compartiment de audit public intern si, intre timp devine institutie publica mica, trebuie sa instiinteze compartimentele de audit public intern din cadrul DGFP, de noul statut.

La institutiile publice care organizeaza compartiment de audit intern, obligatia infiintarii acestuia revine:

      • conducatorului institutiei publice sau, in cazul altor entitati pu 838g67i blice, organului de conducere colectiva, care are obligatia instituirii cadrului organizatoric si functional necesar desfasurarii activitatii de audit public intern;
      • la institutiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entitati pu 838g67i blice, auditul public intern se limiteaza la auditul de regularitate si se efectueaza de catre compartimentele de audit public intern ale Ministerului Finantelor Publice;
      • conducatorului entitatii publice subordonate care poate stabili si mentine un compartiment functional de audit public intern, cu acordul entitatii publice de la nivelul ierarhic imediat superior, iar daca acest compartiment nu se infiinteaza, auditul entitatii respective se efectueaza de catre compartimentul de audit public intern al entitatii publice de la nivelul ierarhic imediat superior.

Compartimentul de audit public intern este organizat in subordinea directa a managerului institutiei publice si, asa cum se arata in capitolul anterior, persoanele angajate in acest compartiment, nu trebuie sa fie implicate in elaborarea procedurilor de control intern si in desfasurarea activitatilor supuse auditului public intern. Conducatorii compartimentelor de audit din institutiile publice ai caror manageri au calitatea de ordonatori principali de credite sunt numiti sau destituiti cu acordul UCAAPI, in timp ce pentru celelalte institutii publice, numirea sau destituirea conducatorilor compartimentelor de audit public intern se face cu avizul organului ierarhic superior.


Compartimentul de audit public intern din cadrul institutiilor publice are urmatoarele functii:


  1. are obligatia ca pe baza normelor generale elaborate de UCAAPI sa creeze norme metodologice specifice entitatii publice in care isi desfasoara activitatea;
  2. elaboreaza proiectul planului anual de audit public intern;
  3. efectueaza activitati de audit public intern pentru a evalua daca sistemele de management financiar si de control ale institutiei publice sunt transparente si sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienta si eficacitate;
  4. informeaza UCAAPI despre recomandarile neinsusite de catre conducatorul entitatii publice auditate, precum si despre consecintele acestora;
  5. raporteaza periodic asupra constatarilor, concluziilor si recomandarilor rezultate din activitatile sale de audit;
  6. elaboreaza raportul anual al activitatii de audit public intern;

G.    in cazul identificarii unor iregularitati sau posibile prejudicii, raporteaza imediat conducatorului entitatii publice si structurii de control intern abilitate.





A.        Elaborarea normelor metodologice specifice activitatii institutiei publice




Fiecare compartiment de audit public intern organizat la nivelul institutiilor publice are obligatia elaborarii normelor specifice activitatii desfasurate de entitatea respectiva. Trebuie avut in vedere ca activitatea desfasurata lsa nivelul sectorului public este eterogena si sunt necesare adaptari ale normelor generale la specificul fiecarei activitati. Aceste norme, dupa ce au foste elaborate de auditorii institutiilor publice, pentru a fi aplicate trebuie sa aiba avizul UCAAPI sau avizul organului ierarhic imediat superior in cazul entitatilor publice subordonate.

Desi la nivel national se duce o munca sustinuta pentru implementarea auditului public intern, ca una din cerintele esentiale de aplicare a acquis-ului comunitar in legatura cu indeplinirea cerintelor Capitolului 28 – Controlul financiar, exista inca reticente din partea unor conducatori ai acestora care nu au infiintat compartiment de audit. In normele generale elaborate de UCAAPI este prevazut terenul de 90 de zile pentru elaborarea normelor proprii. Pentru entitatile publice care nu au compartiment de audit public intern organizat, termenul de 90 de zile curge din momentul infiintarii acestora. De asemenea pentru institutiile publice subordonate care au particularitati in desfasurarea activitatii, organul ierarhic imediat superior poate decide elaborarea de norme proprii pentru fiecare unitate subordonata. Entitatile publice subordonate transmit normele proprii spre avizare la organul ierarhic imediat superior care a decis obligativitatea elaborarii acestora. Normele proprii se transmit pentru avizare cu aprobarea conducatorului entitatii publice, semnate pe fiecare pagina, de auditorul intern care le-a elaborat. Compartimentele de audit public intern abilitate sa avizeze normele proprii entitatilor publice sunt obligate sa le avizeze in termen de 30 de zile si sa instiinteze entitatea in cauza. Compartimentele de audit public intern abilitate sa avizeze normele proprii entitatilor publice, pot solicita eventuale clarificari, modificari, completari ale acestora. Conducatorii entitatilor publice vor lua masurile necesare pentru solutionarea operativa a acestor solicitari.

Evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activitati, programe/proiecte sau operatiuni;

b)     Anumite semnale primite de auditori, precum si sugestiile facute de conducatorul institutiei publice, ca de exemplu:

deficiente consemnate in rapoartele Curtii de Conturi;

alte informatii si indicii referitoare la disfunctionalitati sau abateri;

Temele defalcate din planul anual al UCAAPI. Conducatorii entitatilor publice sunt obligati sa ia toate masurile organizatorice pentru ca tematicile ordonate de UCAAPI sa fie introduse in planul anual de audit public intern al entitatii publice, realizate in bune conditii si raportate in termenul fixat;

d)     Numarul entitatilor publice subordonate;

e)     Respectarea periodicitatii in auditare, cel putin o data la 3 ani;

f)      Tipurile de audit convenabile pentru fiecare entitate subordonata;

g)     Recomandarile Curtii de Conturi.

Planul anual de audit public intern reprezinta un document oficial. El este pastrat in arhiva institutiei publice impreuna cu referatul de justificare in conformitate cu prevederile Legii Arhivelor Nationale.

Referatul de justificare insoteste planul de audit anual de audit public intern si intocmirea lui are ca scop justificarea modului in care au fost selectate misiunile de audit din plan. Acesta trebuie sa cuprinda pentru fiecare misiune de audit public intern urmatoarele:

rezultatele analizei riscului asociat,

criteriile semnal si alte elemente de fundamentare, care au fost avute in vedere la selectarea misiunii respective.

Planul de audit public intern cuprinde urmatoarele componente :

scopul actiunii de auditare;

obiectivele actiunii de auditare;

identificarea/descrierea activitatii/operatiunii supuse auditului public intern;

identificarea/descrierea entitatii/entitatilor sau a structurilor   organizatorice la care se va desfasura actiunea de auditare;

durata actiunii de auditare;

perioada supusa auditarii;

numarul de auditori proprii antrenati in actiunea de auditare;

precizarea elementelor ce presupun utilizarea unor cunostinte de specialitate, precum si a numarului de specialisti cu care urmeaza sa se incheie contracte externe de servicii de expertiza/consultanta (daca este cazul);

numarul de auditori care urmeaza sa fie atrasi in actiunile de audit public intern din cadrul structurilor descentralizate.

Planul de audit public intern se poate actualiza ca urmare a unor modificari legislative sau organizatorice, care schimba gradul de semnificatie a auditarii anumitor operatiuni, activitati sau actiuni ale sistemului, precum si la solicitarea UCAAPI sau a institutiei publice ierarhic imediat superioara de a introduce, inlocui sau elimina unele misiuni din planul de audit.

Pentru modificarea planului de audit public intern trebuie intocmit un Referat de modificare a planului de audit public intern, care trebuie aprobat de conducatorul institutiei publice. Etapele elaborarii planului de audit sunt redate in fig. 3.3.



luare a deciziilor;

  • sistemele de conducere si control precum si riscurile asociate unor astfel de sisteme;
  • sistemele informatice.



  • E. Raportarea periodica asupra constatarilor, concluziilor si recomandarilor rezultate din activitatile de audit

    .Compartimentele de audit public intern transmit la UCAAPI, structurilor teritoriale ale UCAAPI sau organului ierarhic imediat superior, la cererea acestora rapoarte periodice privind constatarile, concluziile si recomandarile rezultate din activitatile lor de audit.


    F. Elaborarea raportului anual al activitatii de audit public intern

    Rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern cuprind principalele constatari, concluzii si recomandari rezultate din activitatea de audit, progresele inregistrate prin implementarea recomandarilor, eventualele iregularitati, fraude sau prejudicii constatate in timpul misiunilor de audit public intern, precum si informatii referitoare la pregatirea profesionala.

    Rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern se transmit la UCAAPI, structurile teritoriale ale UCAAPI sau organul ierarhic imediat superior, astfel:

    In cazul in care in urma misiunilor de audit public intern se constata abateri de la regulile procedurale si metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii, activitatii sau operatiunii auditate, auditorii interni trebuie sa instiinteze conducatorul entitatii publice si structura de inspectie sau o alta structura de control intern stabilita de conducatorul entitatii publice, in termen de 3 zile.

    In cazul identificarii unor iregularitati majore auditorul intern poate continua misiunea sau poate sa o suspende cu acordul conducatorului entitatii care a aprobat-o, daca din rezultatele preliminare ale verificarii se estimeaza ca prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite (limitarea accesului, informatii insuficiente, etc.).
















    Document Info


    Accesari: 9364
    Apreciat: hand-up

    Comenteaza documentul:

    Nu esti inregistrat
    Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta


    Creaza cont nou

    A fost util?

    Daca documentul a fost util si crezi ca merita
    sa adaugi un link catre el la tine in site


    in pagina web a site-ului tau.




    eCoduri.com - coduri postale, contabile, CAEN sau bancare

    Politica de confidentialitate | Termenii si conditii de utilizare




    Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2024 )