Documente online.
Username / Parola inexistente
  Zona de administrare documente. Fisierele tale  
Am uitat parola x Creaza cont nou
  Home Exploreaza
Upload



















































Alte impozite si taxe.

Contabilitate












ALTE DOCUMENTE

Grupa 40 \"furnizori\" 41 \"clienti\"
MODEL de calcul al costurilor ce stau la baza decontului de cheltuieli pe pacient
CONTABILITATE DE GESTIUNE sI CALCULAŢIA COSTURILOR
Aspecte financiar-contabile si legislative privind operatiunile de leasing în România
Procedura NeoManager 4.0
NORME DE ÎNTOCMIRE, CERTIFICARE, VERIFICARE SI ANALIZĂ A BILANŢULUI CONTABIL
CONTABILITATEA TREZORERIEI
Activele circulante în decontare (creante)
LA BAZELE CONTABILITATII
CONTABILITATE

7.Martie.2006

Contabilitate financiara

Seminar  4



 

 

Alte impozite si taxe.

Decontari cu bugetul statului

 

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuieli nedeductibile fiscal - Venituri neimpozabile

Rezultatul contabil = Total  Venituri -Total  Cheltuieli

Cheltuieli nedeductibile:

Ř    impozit pe profit,

Ř     cheltuieli de protocol (care depasesc limita de 2%),

Ř    cheltuieli de sponsorizare (3% din CA),

Ř      amenzi si penalitati ;

 

Deduceri :

Ř    dividende primite de la alte persoane juridice române ;

Cheltuieli de protocol DEDUCTIBILE = 2% (Total Venituri - Total Cheltuieli + Cheltuieli cu impozitul pe protocol + Cheltuieli protocol

 (în limita a 2% din cele precizate)

Cheltuieli protocol NEDEDEDUCTIBILE = Cheltuieli protocol - Cheltuieli protocol DEDUCTIBILE

Cheltuieli de sponsorizare = în  limita a 3% din CA   sau   în  limita a 3% din Veniturile de exploatare

pl.C.2/62       O societate comerciala ,care este impozata asupra profitului ,prezinta la sf. primului trimestru al exercitiului financiar N urmatoarea situatie a cheltuielilor si veniturilor:

Ř    cheltuieli totale = 200.000 lei

           din care:

·       protocol = 20.000 lei

·       sponsorizare = 10.000 lei

·       amenzi = 2.000 lei

Ř    venituri totale = 300.000 lei

din care :

·  dividende primite =10.000 lei

·  provizioane nedeductibile = 5.000 lei

Sa se calculeze si înregistreze impozitul pe profit,precum si plata acestuia din contul curent de la banca.

1.    Se calculeaza rezultatul fiscal :

Ch Nedeductibile :  Ch protocol  se stabileste procentul deductibil = 2% (Profit + 20.000)

                                                                                                           = 2% ( 100.000 + 20.000)

                                                                                                           = 2.400 lei

-         procentul nedeductibil = 20.000 - 2.400

          = 17.600

                                Ch sponsorizare =10.000  lei     

                                Amenzi = 2.000   lei                                

            Deducere = 10.000 lei

Ch nedeductibile = 17.600 + 10.000 + 2.000 = 29.600 lei

Profit impozabil (Rez fiscal)= 100.000 + 29.600 - 10.000 = 119.600 lei

2. Se calculeaza impozitul pe profit :

Impozitul pe Profit = 16%   Profit impozabil (Rezultat fiscal)

                                = 19.136 lei

Inregistrarile contabile :

Ř    înregistrarea datoriei privind impozitul pe profit (reprezinta o cheltuiala de exploatare) :

                                      621 = 441                19.136 lei

Ř    se face închiderea cont. de cheltuieli :

                                      121 = 691                19.136 lei

Ř     plata (fiind datorie la buget) se face prin banca :

                                      444 = 5121             19.136 lei

Impozitul pe venit  se stabileste în procent de 3% din totalul veniturilor exclusiv (nu se iau în calcul) veniturile din productia de imobilizari ( 721 , 722 ) si pentru stocuri ( 711 ) si de asemenea veniturile din provizioanele de exploatare ( 781 )

pl.C. 1/61   O societate comerciala de tip "microîntreprindere" prezinta la sf. exercitiului N urmatoarea situatie a veniturilor:

Ř    venituri din prestari servicii = 100.000 lei

Ř    venituri din dobânzi = 10.000 lei

Ř    venituri din productia de imobilizari corporale = 50.000 lei

Sa se calculeze si sa se înregistreze impozitul pe venit ,precum si plata acestuia din contul curent de la banca.

Total venituri impozabile=100.000 + 10.000 = 110.000 lei

Impozit pe venit = 110.000 * 3% = 3.300  lei

           

Inregistrarile contabile sunt  :

Ř    înregistrarea datoriei privind impozitul pe profit:

                                698 = 441             3.300 lei

Ř    închiderea contului de cheltuieli:

                                          121 = 698              3.300 lei

Ř    plata impozitului prin banca:

                                441 = 5121             3.300 lei

Taxa pe valoare adaugata (TVA)

Pentru înregistrarea TVA în contabilitate se foloseste contul 442 :

   4423 "TVA de plata" (pasiv)                         se folosesc numai           




               4424 "TVA de recuperat"(activ)                  la sfârsitul perioadei      

               4426 "TVA deductibila" (activ)        - se fol la achizistie                      

               4427 "TVA colectata" (pasiv)           - se fol la vânzare          se fol în cursul perioadei         

              4428 "TVA neexigibila" (bifunctional)                                               

OBSERVAŢIE!:

Ř    la sfârsitul perioadei conturile 4426 , 4427 se închid

Ř    4428 nu se compenseaza sau regularizeaza la sfarsitul lunii

 

 

 

 

Inregistrarile contabile privind TVA sunt :

1. la sfârsitul fiecarei perioade :

Ř    compensarea TVA ( deductibila cu colectata )

                        4427 = 4426

Ř    se face regularizarea (se stabileste TVA de plata sau de recuperat ; daca 4427 > 4426 atunci avem TVA de plata, iar în situatia inversa avem TVA de recuperat)

·       daca avem TVA de plata :

                     4427 = 4423

·       daca avem TVA de recuperat :

                       4424 = 4426

OBSERVAŢIE! :

În situatia în care 4427 > 4426 si daca prorata TVA < 100%  

═> se calc TVA DED (4426) nedeductibila (care nu se poate compensa cu 4427) ;  înregistrarea contabila pentru acea parte de TVA nedeductibila este :

                             635   =  4426

    "Ch cu alte

impozite si taxe"

·       în luna urmatoare se plateste TVA de plata  (prin banca) 

                                                       4423 = 5121

·       4427 < 4426 :  încasarea TVA de recuperat : 

5121 = 4424

pl.C.3/62   Dispuneti de urmatoarele informatii privind TVA:

Ř    30.000 lei TVA de recuperat din luna precedenta

Ř    200.000 lei TVA colectata aferenta lunii curente

Ř    80.000 lei TVA deductibila aferenta lunii curente.

Prorata 90% .Precizati înregistrarile care se efectueaza la sf. lunii curente privind TVA.

TVA de recuperat    30.000

TVA colectata          20.000            înregistrarile se fac la sfârsitul lunii curente ═>

TVA deductibila       80.000                  (4427 > 4426) se aplica prorata TVA 90%

1. Înregistram compensarea TVA  - se stabileste TVA deductibila care poate fi comparata cu TVA colectata (în limita proratei de 90%):                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

             4427 = 4426         80.000 * 90% = 72.000 lei    

2. Înregistram  TVA nedeductibila ( care nu se compenseaza cu TVA colectata):

             635 = 4426          (80.000 * 100%) - 90% = 8.000 lei

3. Înregistram regularizarea TVA :

             4427 = 4423        200.000 - 72.000 = 128.000 lei

pl.C.4/62    Dispuneti de urmatoarele informatii din conturile unei societati comerciale :

Ř    TVA de plata aferenta lunii iunie 1.500 lei

Ř    TVA deductibila aferenta lunii iulie 6.000 lei

Ř    TVA colectata aferenta lunii iulie 3.800 lei

Prorata TVA 80% .Sa se efectueze înregistrarile contabile pt. luna iulie.

1.    Înregisztram plata TVA din luna precedenta (iunie):

4423 = 5121                1.500 lei

2.     Înregistram ( nu se ia în calcul prorata) compensarea TVA :

4427 =  4426              3.800 lei

3.    Înregistram  regularizarea TVA (TVA de recuperat):

                 4424 = 4426                 2.200 lei

 

pl.C.6/62    O societate comerciala prezinta urmatoarele situatii privind TVA:    

Ř    TVA de plata din luna precedenta  : 90.000 lei

Ř    TVA deductibila în cursul lunii  : 500.000 lei

Ř    TVA colectata în cursul lunii  : 400.000 lei

Ř    TVA neexigibila înregistrata în cursul lunii  : 300.000 lei ( nu se compenseaza)

La sf. lunii se înregistreaza operatiile privind decontarea TVA.

4427 > 4426

1. Înregistram compensarea TVA :

4427 = 4426                400.000 lei

     2.  Înregistram plata TVA din luna precedenta :

                  4423 = 5121                 90.000 lei

3.  Înregistram regularizarea TVA ( de plata ):

4424 = 4426                100.000 lei












Document Info


Accesari: 7357
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta


Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site

Copiaza codul
in pagina web a site-ului tau.




Coduri - Postale, caen, cor

Politica de confidentialitate

Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2019 )