Contabilitatea financiara
Sistemul de conturi privind TVA
Un numar de cinci conturi este utilizat pentru reflectarea în contabilitate a operatiilor aferente sau legate de TVA.
În mod operativ (zi de zi) sunt folosite doua conturi :
4426 "TVA deductibila"
4427 "TVA colectata".
TVA deductibila se calculeaza si se înregistreaza în contabilitatea firmei ca o creanta asupra bugetului de stat.
TVA colectata se calculeaza si se înregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului.
ct.4426 "Tva deductibila"
este un cont de activ
tine evidenta taxei pe valoare adaugata înscrisa în facturile emise de furnizor
se debiteaza în cursul lunii prin creditul a doua conturi : 401 "Furnizori" si 404 "Furnizori de imobilizari"
se crediteaza la sfârsitul lunii cu sumele ce reprezinta taxa pe valoare adaugata recunoscuta la deducere prin debitul contului 4427
soldul final debitor arata ca nivelul TVA deductibila este mai mare decât TVA colectata, si, prin urmare, acest sold final debitor reflecta creanta firmei fata de bugetul statului.
ct.4427 "Tva colectata"
este un cont de pasiv
tine evidenta taxei pe valoare adaugata înscrisa în facturile emise (aferente vânzarii de bunuri si prestarii de servicii).
se crediteaza în cursul lunii cu taxa pe valoare adaugata aferenta vânzarilor sau lucrarilor prestate
se debiteaza contul 411 "Clienti" sau 461 "Creditori diversi"
se debiteaza la sfârsitul lunii cu sumele ce reprezinta TVA deductibila prin creditul contului 4426
soldul final creditor arata nivelul TVA colectata, care depaseste TVA deductibila, diferenta urmând a se vira la bugetul statului.
În viata practica a firmelor sunt întâlnite doua situatii :
TVA DED aferenta cumpararilor > TVA COL aferenta vânzarilor Sold DEB al contului 4426 (creanta a firmei fata de buget)
- în aceasta situatie pentru recuperarea creantei fata de bugetul statului intervine contul 4424 "TVA de recuperat"
TVA DED aferenta cumpararilor < TVA COL aferenta vânzarilor Sold CRED al contului 4427 (datorie a firmei fata de buget)
-în aceasta situatie intervine contul 4423 "TVA de plata"
Un cont distinct folosit în reflectarea operatiilor aferente taxei pe valoare adaugata este contul 4428 "TVA neexigibila". Acest cont intervine în momentul cumpararilor sau vânzarilor fara a fi întocmita factura sau a unor cumparari si vânzari cu plata în rate. Acest cont intra în corespondenta , în cazul cumpararilor, cu creditul contului 408 "Furnizori facturi nesosite"(în loc de 401 sau 404) , iar în cazul vânzarilor, intra în corespondenta cu debitul contului 418 "Clienti facturi de întocmit"(în loc de 411).
Exemple
Se cumpara marfuri si se primeste factura si pentru prestari de servicii :
FACTURA : % = 401 % = 401
371 611
4426 4426
Se vând produse finite :
FACTURA : 411 = %
701
4427
Se cumpara un utilaj din import :
% = 404
212 ... pretul convertit în lei
4426 ... + taxe vamale + comisioane
Vânzare la export :
SE INREG. CU COTA ZERO TVA !!!
4111 = 701
Decontarea TVA se face lunar. Sumele se preiau din cele doua jurnale, si anume:
v TVA deductibila din jurnalul pentru cumparari (totalul jurnalului trebuie sa corespunda cu Rulajul Debitor al contului 4426)
v TVA colectata se preia din jurnalul pentru vânzari (totalul jurnalului trebuie sa corespunda cu Rulajul Creditor al contului 4427).
Regularizarea TVA se face astfel :
TVA ded < TVA col :
- 4427 = %
4423
se achita cu OP la buget 4423 = 5121
TVA ded > TVA col :
- 4427 = 4426
- 4424 = 4426 - pe baza unei cereri de rambursare, depusa de întreprindere la organul fiscal, se efectueaza controlul si se hotaraste încasarea TVA
Contabilitatea decontarilor cu
debitorii si creditorii diversi
La nivelul unei întreprinderi exista diferite creante care deriva din operatii ce nu sunt legate direct de activitatea de baza :
creante din despagubiri,
creante din concesiuni,
locatii de gestiune,
licente,
creante din vânzari de imobilizari,
creante din titluri executorii.
Contabilitatea acestor tipuri de creante se tine cu ajutorul contului 461 " Debitori diversi".
În contabilitatea firmei, valoarea de intrare a creantei fata de debitori este reprezentata de pretul de imputare, inclusiv cota de TVA aferenta pentru lipsuri sau despagubiri.
ct. "debitori diversi
este un cont de activ
în debitul lui se înregistreaza pretul de vânzare al imobilizarilor vândute, valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate si imputate unor persoane, pretul sau valoarea titlurilor de plasament vandute
soldul final debitor reprezinta creantele firmei fata de debitorii sai.
vânzare : 461 = % lipsa la inventar : 461 = %
7583 7583
4427 4427
Întreprinderile au uneori datorii fata de terti, datorii ce provin urmare unor sentinte judecatoresti ramase definitive sau din achizitionarea de titluri sau alte operatii. Toate aceste datorii care nu sunt legate de activitatea de baza formeaza asa numitii "Creditori diversi"- 462
Decontarile între exercitiile financiare
Mai ales la sfârsitul exercitiului financiar sunt înregistrate operatii din care se nasc cheltuieli sau venituri, care apartin, însa, exercitiului financiar urmator.
În cazul cheltuielilor, ele se numesc cheltuieli anticipate sau înregistrate în avans, sub forma chiriilor, asigurari, plati anticipate pentru publicatii si abonamente.
Toate aceste sume se înregistreaza ca si o creanta asupra exercitiului financiar urmator, cu ajutorul contului 471 "Cheltuieli înregistrate în avans".
Dupa data de 1 ianuarie , sumele sunt preluate din acest cont de catre conturile efective de cheltuieli : 612 "Ch cu chirii",...628.
Aceesi logica o regasim si în cazul veniturilor înregistrate în avans. Practic sunt înregistrate în exercitiul financiar curent sume din chirii etc, care apartin exercitiului fianciar urmator.
De aceea se vor înregistra temporar cu ajutorul contului 472 "Venituri înregistrate în avans", iar în anul urmator, aceste sume vor fi preluate de catre conturile efective de venituri : 701 ... .
Exista cazuri când unele operatii nu pot fi înregistrate în momentul efectuarii lor pe cheltuieli sau alte conturi, fiind nevoie de cercetari si lamuriri.
Termenul de cercetare este de 60 de zile , iar baza prevede obligatia lamuririi sumelor la închiderea exercitiului financiar:
Exemplu
-
erori aparute in extrasele de cont sunt inreg
cu aj contului
-amenzi si penalitati aflate in curs de lamurire 473 "Decontari din
-lipsuri de bunuri materiale aflate in curs de lamurire operatiuni in curs de
-cheltuieli de judecata clarificare"
https://www.stiucum.com/contabilitate/contabilitate-financiara/index.php
|
