Documente online.
Username / Parola inexistente
  Zona de administrare documente. Fisierele tale  
Am uitat parola x Creaza cont nou
  Home Exploreaza
upload
Upload






























Redactarea bilantului contabil

Contabilitate


Redactarea bilantului contabil

Lucrarile de completare a bilantului, contului de profit si pierdere si anexelor la bilant reprezinta, prin continutul lor in cea mai mare parte operatii de prelucrare si transcriere a datelor din formatia bilantiera precedenta si balanta conturilor.



Prin structura lor operatiile de prelucrare a datelor privind exercitiul curent constau din selectarea, gruparea si insemnarea soldurilor din balanta conturilor. Aceste operatii necesita cunoasterea posturilor din bilantul contabil si conturilor de rezultate care corespund conturilor din balanta. Anexa nu este redactata in limbajul contabil propriu-zis dar aceasta nu impiedica detalierea cifrelor di 515d39f n bilant si contul de rezultate.

Conturile de rezultate pot fi prezentate in doua moduri care se deosebesc numai prin forma lor: sistem de baza intocmit de intreprinderile mari si sistem de baza intocmit de intrprinderile mici si mijlocii.

In formatia sa completa, bilantul contabil in varianta sistem de baza se compune din:

Bilant

Contul de profit si pierdere

Anexa

Situatia activelor imobilizate-anexa 1

Situatia stocurilor si productiei in curs de executie-anexa 2

Situatia creantelor si datoriilor-anexa 3

Situatia altor provizioane-anexa 4

Determinarea rezultatului fiscal-anexa 5

Repartizarea rezultatului fiscal- anexa 6

Alte informatii privind regulile, metodele contabile si date suplimentare-anexa 7

Formatia bilantiera in varianta sistem simplificat se distinge prin:

Bilant

Contul de profit si pierdere

Anexa

Situatia activelor imobilizate-anexa 1

Situatoa stocurilor si productiei in curs de executie-anexa 2

Situatia creantelor si datoriilor-anexa 3

Determinarea rezultatului fiscal-anexa 4

Informatii complementare relative-anexa 5

Alte informatii privind regulile si metodele contabile si date cmplementare

2.3.1.Bilantul contabil

Bilantul este conceput ca un document de sinteza prin care se prezinta activul si pasivul intreprinderii la inchiderea exercitiului. El pune in evidenta situatia patrimoniului descrisa prin ecuatia


 


Arhitectura activului si pasivului da expresie mai multor criterii cum sunt: natura economica a activului si natura juridica a pasivului; lichiditatea activelor si exigibilitatea pasivelor; activul , destinatia sau utilizarea resurselor, pasivul, originea sau provenienta resurselor.

De asemenea, intr-o optica de gestiune, activul cuprinde gruparea elementelor inactive de investitii si active de exploatare, dupa cum pasivul cuprinde gruparea elementelor in capitaluri proprii si datorii din care datorii de exploatare.

Schema bilantului adoptata in Noul Sistem Contabil este de tip ...., ea grupeaza si ierarhizeaza masa activelor si pasivelor dupa mai multe criterii pe urmatoarele structuri.

ACTIV

I ACTIVE IMOBILIZATE

A.   IMOBILIZARI NECORPORALE

Cheltuieli de constituire si de cercetare dezvoltare:

Ct 201+203-2801-2803-290

Alte imobilizari

Ct 205+207+208-2805-2807-2808-290

Imobilizari necorporale in curs

Ct 230-293

TOTAL

B.    IMOBILIZARI CORPORALE

Terenuri

Ct 211-2810-291

Constructii

Ct 2121-2811-291

Echipamente tehnologice

Ct 2122-2812-291

Mijloace de transport

Ct 2124-2814-291

Alte mijloace fixe

Ct 2123+2125+2126-2813-2815-2816-291

Imobilizari corporale in curs

Ct 231-293

TOTAL

C.   IMOBILIZARI FINANCIARE- TOTAL

ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL

II ACTIVE CIRCULANTE

A. STOCURI

Stocuri de materii rpime, materiale consumabile, obiecte de inventar, baracamente

Ct 300+301+/-308+321+323-322+/-328-390-391-392

Stocuri aflate la terti



Ct 351+352+354+356+357+358-395

Productie in curs de excutie

Ct 331+332-393

Semifabricate, produse finite, produse reziduale

Ct 341+345+346+/-348-394

Animale

Ct 361+/-368-396

Marfuri

Ct 371+/-378-4428-397

Ambalaje

Ct 381+/-388-398

TOTAL

B. ALTE ACTIVE CIRCULANTE

Furnizori-debitori

Ct 409

Clienti si conturi asimilate

Ct 411+413+416+418-491

Alte creante

Ct 4111+425+431+437 +4282+4382+441+4424 +4428+444+445+446+447+ 4482 +4484+451+4581+461+463-495-496

Decontari cu asociatii privind capitalul

Ct 456

Titluri de plasament

Ct 502+503+505+506+508-590

Conturi la banci in lei

Ct 5121

Conturi la banci in devize, in tara

Ct 5124

Conturi la banci in devize, in strainatate

Ct 5124

Casa in lei

Ct 5311

Casa in devize

Ct 5314

Acreditive in lei

Ct 5411

Acreditive in devize

Ct 5412

Valori de incasat

Ct 511

Alte valori

Ct 5125+5126+5187+532+542

TOTAL

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL

III CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE

A.   Cheltuieli inregistrate in avans

Ct 471

B. Decontari din operatii in curs de clarificare

Ct 473

B.    Diferente de conversie activ

IV PRIME PRIVIND RAMBURSAREA OBLIGATIUNILOR

Ct 169

TOTAL ACTIV

PASIV

A CAPITAL SOCIAL

1. Capital suscris varsat

Ct. 1012

Patrimoniul regiei

Ct. 1015.01

Contul intreprinzatorului individual

Ct.

Prime legate de capital

C t. 104

Diferente din reevaloare

Ct.

Rezerve

Ct.

B.    REZULTATUL REPORTAT

Profitul nerepatizat

Ct.

Pierderea neacoperita

Ct.107

C.   REZULTATULUI EXERCITIULUI

Profit

Ct.

Pierdere

Ct.

Repartizarea profitului

Ct. 129

4. Alte fonduri

Ct. 118

5. Subventii pentru investitii

Ct. 131

6. Provizioane reglementate

Ct. 141

CAPITALURI PROPRII - TOTAL

Ptrimoniul public

Ct. 1015.02



CAPITALURI - TOTAL

ll.      PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI

Ct.151

lll. DATORII

A.   Imprumuturi si datorii asimilate

Ct. 161+162+166+167+168+512+5129+5186+519

B.    Furnizori si conturi asimilate

Ct. 401+403+404+405+408

C.   Clienti - creditori

Ct. 419

D.   Alte datorii

Ct.112+421+423+424+ 426+427+4281+431+437 +4381+441 +4423+4428+444+446+447+ 4481+4483+4485+451+455+ 456+4582+462+409.

DATORII - TOTALE

lV.CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE

A.   Venituri inregistrate in avans

Ct. 472

B.    Decontari dinoperatii in curs de clarificare

Ct.473

C.   Diferente de conversie - pasiv (ct. 477)

CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE - TOTAL

TOTAL PASIV

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

Contul de profit si pierdere evidentiaza si explica intr-o forma analitica rezultatele prin prisma raporturilor de echilibru dintre cheltuieli si venituri. Criteriul folosit pentru gruparea cheltuielilor si veniturilor este cel al naturii activitatilor desfasurate (exploatare financiara si exceptionala)si in cadrul acestora, natura resurselor utilizate, in cazul cheltuielilor si natura rezultatelor obtinute in cazul veniturilor.

In conditiile Noului Sistem Contabil modelul adaptat pentru ierarhizarea cheltuielilor si veniturilor este cel sub forma de lista.

2.3.3.Anexa la bilant

Anexa la bilant reprezinta un set de situatii financiare si care cuprind informatii complementare si explicative in raport cu bilantul si contul de profit si pierdere si o prezentare sub forma de text privind regulile si metodele contabile.

Rolul anexei este de a completa si de a comenta informatiile cifrice din bilant si contul de profit si pierdere pentru a contribui la obtinerea imaginii fidele a conturilor anuale.

In plus alte informatii apar in anexa deoarece intreprinderea indica principiile contabile pe care le-a respectat.

Imaginea fidela este indisociabila de anexa deoarece numai bilantul si contul de profit si pierdere chiar daca respecta principiile sinceritatii si regularitatii nu pot da o imagine clara si completa a intreprinderii.

Pentru a nu transforma anexa intr-un document voluminos care saprezinte informatii inutile, doctrina contabila a stabilitca in aceasta sa figureze doar informatiile ce au o valoare semnificativa.

Este semnificativa:

Orice definitie a carui importanta poate afecta evaluarile si deciziile

Orice informatie care daca nu e comunicata ar fi susceptibila de a modifica judecata societatilor.

Orice informatie pertinenta si utila care nu apare clar in bilant si contul de profit si pierderi.

In concordanta cu regulile prezentate mai sus in bilantul contabil - sistem de baza - anexa e definita de : repartizarea profitului, situatia stocurilor si a produselor in curs de executie (valori brute), situatia creantelor si datoriilor, situatia altor provizioane decat cele pentru deprecierea imobilizarilor, date informative, plati restante, impozite, taxe si alte obligatii datorate statului, situatia activelor imobilizate.

Situatia activelor imobilizate cuprinde 3 parti:

A.        Valoarea bruta definita prin prisma informtiei privind soldul initial;intrari;virari interne;previziuni si reevaluari;iesirii si soldul final.

B.        Amortizari pentru deprecieri are ca obiect informatia de sold initial privind amortizarea, amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale, cea inclusa in cheltuieli, aferenta cladirilor de active imobilizate si soldul final.

C.        Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor consolideaza informatia de sold initial si final, precum si cea de includere in cheltuieli si reluari de provizioane pentru deprecierea reversibila a activelor imobilizate si sold final.

Situatia stocurilor si a productiei in curs prezinta informatia privind valoarea bruta a stocurilor cumparate si a celor fabricate.

O asemenea informatie este complementara in raport cu valoarea neta in formularul de bilant.

Situatia creantelor si datoriilor cupride in cazul creantelor informatia privind creantele - active imobilizate, active circulante evaluate la valoarea bruta cu indicarea termenului de lichiditate, sub un an si pesrte un an.

Pentru datorii informatia se diferentiaza pe datorii financiare si asimilate (imprumuturi si creante pe termen lung, mediu si scurt) si alte datorii. Valoarea bruta a fiecarei naturi de datorii este diferentiata in functie de termenul de exigibilitate: sub 1 an; 1-5 ani si peste 5 ani.

Informatia de sold initial si final, cheltuieli si venituri privind provizioanele reglementate pentru riscuri si cheltuieli si pentru deprecieri (altele decat cele privind acrivele imobilizate) este redata in 'Situatia altor provizioane'.

Distribuirea rezultatului pe destinatii prevazute de dispozitiile legale in viguare este redata in plan informational prin situatia cu titlul 'Repartizarea rezultatului exercitiului'.

Partea descriptiva a anexei intitulate 'Alte informati privind regulile si metodele conttabile si datele complementare' cuprinde informatii suplimentare cu privire la metodele de evaluare aplicate pentru diferite posturi din bilant si contul de profit si pierdere mentionate si justificarea cazurilor de modificare a metodelor de evaluare; metode utilizate pentru calculul amortizarilor si provizioanelor; indicarea si justificarea derogarilor de la principiile generale; mentionarea motivelor pentru care unele posturi din bilant si contul d eprofit si pierdere nu sunt compatibile de la un exercitu fnanciar la altul si alte informatii pe care unitatea patrimoniala le considera semnificative; angajamente financiare reglementate in conturi in afara bilantului; informatii referitoare la modificarea capitalului; analiza conturilor de actiuni proprii, cheltuieli si venituri exceptionale si venituri pentru exercitiul financiar anterior, diferentele de conversie, alte conturi.

2.3.4. Raportul de gestiune

Raportul de gestiune este bilanter folosit pentru interpretarea analitica a situatiei patrimoniului, evolutiei situatiei financiare a rezultatulu. Asa cum se prevede in 'Regulamentul de aplicare a Legii contabilitatii in cadrul raportului de gestiune' se degaja informatia bilantiera privind situatia patrimoniului si evolutia sa previzibila; elemente deosebite intervenite in activitatea unitatii patrimoniale dupa incheierea exercitiului; participtiile la capital la alte unitati; activitatea si rezultatele de ansamblu ale sucursalelor si ale altor subunitati proprii; activitatea de cercetare, dezvoltare si alte referiri cu privire la activitatea desfasurata care sunt considerate necesare a fi inscrise in raportul de gestiune.





Document Info


Accesari: 5659
Apreciat: hand-up

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta


Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site


in pagina web a site-ului tau.




eCoduri.com - coduri postale, contabile, CAEN sau bancare

Politica de confidentialitate | Termenii si conditii de utilizare




Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2024 )