CLASA 4 - CONTURI DE TERTI.
40 - FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 401 - Furnizori.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si a decontarilor in
relatiile cu furnizorii pentru aprovizionarile cu bunuri, lucrarile executate
sau serviciile prestate, pentru care s-au primit facturi. Contabilitatea
analitica se tine pe fiecare furnizor, realizandu-se o grupare pe furnizori
interni si furnizori externi. Contul 401 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 401 se inregistreaza:
- valoarea la pretul de cumparare sau prestabilit/ standard a materiilor prime,
materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar,
animalelor tinere si la ingrasat, a marfurilor si ambalajelor intrate in
patrimoniu, achizitionate cu titlu oneros de la terti pe baza de facturi (301,
302, 303, 321, 323, 351, 356, 357, 358, 361, 371, 381), precum si diferentele
de pret nefavorabile aferente, in cazul in care evidenta acestora se tine la
preturi prestabilite (308, 328, 368, 378, 388);
- valoarea serviciilor facturate de terti pentru bunurile aflate spre
prelucrare sau in custodie (301, 302, 303, 341, 345, 346, 361, 371, 381);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- cheltuielile de prestari de servicii ocazionate de dezmembrarea mijloacelor
fixe (658);
- valoarea amenzilor, penalitatilor, despagubirilor datorate tertilor (658);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente furnizorilor neachitati la
inchiderea exercitiului sau rezultate in urma lichidarii datoriilor in devize
catre furnizori (476, 668);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului precedent (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului financiar,
din evaluarea soldului in valuta (665);
- valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, marfurilor, ambalajelor,
etc. achizitionate, in cazul folosirii inventarului intermitent (601, 602, 607,
608);
- sumele datorate colaboratorilor pentru serviciile prestate (641);
- valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli,
consumul de energie si de apa (604, 605);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate de la
furnizori (409);
- valoarea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de terti, furnizori,
si a altor cheltuieli efectuate anticipat - RK, Rc, Rt si abonamente chirii
(611 la 626, 628, 471);
- valoarea facturilor primite in cazul in care acestea au fost evidentiate
anterior ca facturi nesosite (408);
- taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile furnizorilor (4426, 4428);
- valoarea timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si calatorie si
a altor valori achizitionate (532);
- valoarea serviciilor prestate aferente produselor finite intrate in gestiune,
aduse de la terti (345).
In debitul
contului 401 se inregistreaza:
- platile efectuate catre furnizori - pentru platile efectuate direct din
creditele bancare se urmaresc cele in baza documentelor prezentate la banca
(162, 512, 531, 541, 542);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor cuvenite unitatilor prestatoare
ca plata in natura potrivit prevederilor contractuale (345, 346);
- contributiile pentru asigurari sociale de sanatate datorata potrivit legii de
colaboratori care lucreaza pe baza de conventie civila de prestari servicii si
cu cea de asigurari sociale de stat, daca este cazul - plata a mai mult de 3
salarii medii brute pe an si angajat neasigurat (431);
- diferentele de curs valutar favorabile aferente datoriilor catre furnizori la
decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului, rezultate in urma lichidarii
datoriilor in devize catre furnizori (765/ 768);
- drepturile banesti ale colaboratorilor neridicate in termenul legal de plata
(462);
- reluarea difedrentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la
inchiderea exercitiului (476);
- valoarea avansurilor decontate de furnizori (231);
- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit, biletelor la ordin sau
cambiilor subscrise acceptate de furnizori (403);
- diferentele de curs valutar favorabile aferente datoriilor catre furnizorii
externi (765);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- valoarea avansurilor acordate/ virate furnizorilor cu ocazia regularizarii
platilor cu acestia (409);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la
inchiderea exercitiului (477);
- sumele nete acordate furnizorilor, colaboratorilor si impozitul retinut,
datorat de catre colaboratorii unitatii (512, 531, 444);
- valoarea sconturilor obtinute de la furnizori (767);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire predate
furnizorilor (409).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate furnizorilor.
Contul 403 - Efecte de platit.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata stabilite pe
baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie, etc.). Contul 403 este un
cont de pasiv.
In creditul
contului 403 se inregistreaza:
- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit, cambiilor sau biletelor
la ordin subscrise (401);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului, aferente
datoriilor fata de furnizorii externi, exprimate in devize, ce urmeaza a se
deconta pe baza de efecte comerciale (476);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata,
exprimate in devize, inregistrate la inchiderea exercitiului (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului din
evaluarea soldului in valuta (665).
In debitul
contului 403 se inregistreaza:
- diferentele de curs valutar favorabile constatate la lichidarea efectelor
comerciale de platit sau evaluarea de plata in devize la sfarsitul exercitiului
(765);
- diferentele de curs favorabile aferente efectelor de plata neachitate la
inchiderea exercitiului (477);
- platile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale (512);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizori, ce se deconteaza pe baza de
efecte comerciale (476).
Soldul
contului reprezinta valoarea efectelor de platit.
Contul 404 - Furnizori de imobilizari.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata fata de
furnizorii de imobilizari corporale sau necorporale. Contul 404 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 404 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar, inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari (476);
- reluarea diferentelor favorabile aferente furnizorilor de imobilizari inregistrate
la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea imobilizarilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate sau a
lucrarilor executate de terti pentru realizarea unor imobilizari (201, 203,
205, 207, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233, 261, 262, 263, 265);
- obligatia de plata a ratelor de leasing pe baza facturilor emise de locator
(167);
- valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale,
in cazul leasingului financiar (168);
- taxa pe valoarea adugata inscrisa in factura furnizorilor de imobilizari
(4426, 4428);
- diferentele nafavorabile de curs valutar din evaluarea soldului la sfarsitul
exercitiului (665);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate tertilor (658).
In debitul
contului 404 se inregistreaza:
- diferente favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizorii de
imobilizari la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului (765);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente furnizorilor de imobilizari
neachitate la inchiderea exercitiului (477);
- sumele achitate furnizorilor de imobilizari, precum si valoarea avansurilor
acordate furnizorilor de imobilizari (162, 232, 234, 512, 531, 541, 542);
- valoarea acceptata a efectelor comerciale subscrise, acceptate de catre
furnizorii de imobilizari (405);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- valoarea sconturilor obtinute de la furnizorii de imobilizari (767);
- reluarea diferentelor de curs valutar nefavorabile, inregistrate la
inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari
(476).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate furnizorilor de imobilizari.
Contul 405 - Efecte de platit pentru imobilizari.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata catre
furnizorii de imobilizari stabilite pe baza de efecte comerciale (biletul la
ordin, cambia, etc.).
Contul 405 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 405 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata
pentru imobilizari neachitate la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea acceptata de catre furnizorii de imobilizari a efectelor comerciale
de platit, cambiilor sau biletelor la ordin subscrise (404);
- diferentele nefavorabile de cur valutar la sfarsitul exercitiului din
evaluarea soldului in valuta (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari, ce se deconteaza
pe baza de efecte comerciale (476).
In debitul
contului 405 se inregistreaza:
- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizorii
de imobilizari constatate la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului (765);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata pentru
imobilizari exprimate in devize, la inchiderea exercitiului (477);
- platile efectuate catre furnizorii de imobilizari pe baza de efecte
comerciale, la scadenta acestora (512);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari ce se
deconteaza pe baza de efecte comerciale (476).
Soldul
contului reprezinta valoarea efectelor de platit pentru imobilizarile
achizitionate.
Contul 408 - Furnizori - facturi nesosite.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu furnizorii pentru
aprovizionarile de bunuri, lucrarile executate si prestarile de servicii,
pentru care nu s-au primit facturi. Contul 408 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 408 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor favirabile de curs valutar aferente datoriilor catre
furnizori (477);
- valoarea bunurilor aprovizionate, a lucrarilor executate sau serviciilor
prestate de catre furnizori (301, 302, 303, 321, 323, 361, 371, 381, 4428, 604,
605, 611 la 626, 628);
- diferentele de curs valutar nefavorabile inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizori, pentru care s-au primit
facturile (476/ 665).
In debitul
contului 408 se inregistreaza:
- valoarea facturilor nesosite (401);
- diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului aferente datoriilor catre furnizorii pentru care nu s-au primit
facturile (477/ 765);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, inregistrate la
inchiderea exercitiului anterior, aferente datoriilor catre furnizori, pentru
care nu s-au primit facturile (476).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit
facturi.
Contul 409 - Furnizori - debitori.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor
pentru cumparari/ livrari de bunuri de natura stocurilor, executari de lucrari,
prestari de servicii, a ambalajelor care circula pe principiul restituirii
facturate de furnizori. Contul 409 este un cont de activ.
In debitul
contului 409 se inregistreaza:
- valoarea avansurilor achitate furnizorilor in contul unor livrari de bunuri,
prestari de servicii sau executari de lucrari (512, 531);
- diferentele de curs valutar favorabile inregistrate la inchiderea exercitiului,
aferente avansurilor in devize (477/ 765);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor in
valuta existente la finele exercitiului (476);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate la furnizori
(401).
In creditul
contului 409 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in devize
acordate furnizorilor la decontarea acestora sau la inchiderea exercitiului
financiar (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avnsurilor in devize
acordate furnizorilor la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor,
lucrarilor sau serviciilor (401);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor in
devize existente la finele exercitiului (477);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire inapoiate
furnizorilor, precum si inregistrarea degradarilor de ambalaje (401, 608);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, nerestituite
furnizorilor, retinute in stoc (381).
Soldul
contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate, valoarea
ambalajelor care circula pe principiul restituirii, nerestituite.
Subconturile
pentru "Contul 409 - Furnizori - debitori" sunt:
4091 - Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor.
4092 - Furnizori-debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari.
41 - CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 411 - Clienti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor si decontarilor in
relatiile cu clientii interni si externi pentru bunurile livrate, produse,
semifabricate, materiale, marfuri, etc. vandute, lucrari executate si servicii
prestate, pe baza de facturi, inclusiv a clientilor incerti, rau platnici,
dubiosi sau aflati in litigiu. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare
client in parte, realizandu-se o grupare a acestora in clienti interni si
clienti externi. Contul 411 este un cont de activ.
In debitul
contului 411 se inregistreaza:
- valoarea la pret de vanzare a marfurilor, produselor, semifabricatelor, etc.
livrate, lucrarilor mefectuate si serviciilor prestate, precum si taxa pe
valoarea adaugata colectata aferenta precum si neexigibila aferenta platilor in
rate (701 la 708 - expres precizat pe 701, 704 si 707, 4427, 4428);
- rezultatul favorabil din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea dobanzii facturate de locator, in cazul leasingului financiar (267);
- valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate evidentiate anterior in
contul "Clienti - facturi de intocmit" (418);
- veniturile inregistrate in avans sau de realizat aferente perioadei sau
exercitiilor financiare urmatoare, inclusiv taxa pe valoarea adaugata (472,
4428);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate in
devize, la inchiderea exercitiului financiar (477/ 765);
- reluarea diferentelor de curs valutar nefavorabile aferente clientilor,
exprimate in devize, la inchiderea exercitiului (476);
- sumele facturate clientilor (exclusiv TVA) reprezentand venituri din
activitati diverse (768);
- valoarea creantelor reactivate (754);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate
clientilor (419);
- valoarea avansurilor acordate clientilor, TVA aferenta avansurilor incasate
(419, 4427);
- veniturile din creante in avans sau care urmeaza a fi realizate aferente
perioadelor sau exercitiilor viitoare: chirii, vanzari in rate de locuinte,
marfuri, produse, abonamente, asigurari, etc. (472).
In creditul
contului 411 se inregistreaza:
- sumele incasate de la clienti in conturile de disponibilitati bancare sau in
numerar (512, 531);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize la
inchiderea exercitiului (476);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate in
devize, precum si a celor rezultate din urma lichidarii creantelor in devize -
valoarea sconturilor acordate clientilor, valoarea creantelor prescrise sau a
celor scazute din evidenta datorita insolvabilitatii (665, 668);
- decontarea TVA colectata aferenta avansurilor primite de la clienti (4427);
- valoarea cecurilor si efectelor comerciale acceptate (511, 413);
- valoarea creantelor scazute din evidenta care nu mai pot fi incasate ca
urmare a rezilierii contractelor (472);
- sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor
incerti sau in litigiu (654);
- valoarea sconturilor acordate clientilor (667);
- sumele datorate de clientii incerti, dubiosi, rau platnici sau aflati in
litigiu (416);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile aferente creantelor in
devize existente la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, primite de la
clienti (419);
- valoarea/ decontarea avansurilor incasate de la clienti (419).
Soldul
debitor al contului reprezinta sumele datorate de clienti.
Subconturile
pentru "Contul 411 - Clienti" sunt:
4111 - Clienti.
4118 - Clienti incerti sau in litigiu.
Contul 413 - Efecte de primit de la clienti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de creanta stabilite pe
baza de efecte comerciale/ creantele de incasat pe baza de efecte
comerciale. Contul 413 este un cont de activ.
In debitul
contului 413 se inregistreaza:
- sumele datorate de clienti reprezentand valoarea efectelor comerciale,
acceptate (411);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor datorate de
clientii externi a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale, la
inchiderea exercitiului (477/ 765);
- reluarea diferentelor de curs nefavorabile, aferente creantelor din conturile
de clienti, inregistrate la inchiderea exercitiului (476).
In creditul
contului 413 se inregistreaza:
- efectele comerciale de primit de la clienti (511);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile, aferente ceantelor in
devize, a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor datorate de
clientii externi, la lichidarea efectelor comerciale de primit in devize, la
inchiderea exercitiului (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor create datorate
de clientii externi, a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale, la
inchiderea exercitiului (476);
- sumele incasate de la clienti prin conturile curente (512).
Soldul
contului reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit.
Contul 416 - "Clienti incerti".
Nota:
Acest cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila "comunitara" si acest cont este eliminat din evidenta.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta clientilor incerti, rau platnici,
dubiosi sau aflati in litigiu. Contul 416 este un cont de activ.
In debitul
contului 416 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, aferente clientilor
incerti, la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea bunurilor livrate, prestatiilor efectuate sau lucrarilor efectuate
clientilor care se dovedesc rau platnici, dubiosi, incerti sau in litigiu
(411);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente clientilor incerti sau in
litigiu, la inchiderea exercitiului (477).
In creditul
contului 416 se iunregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor incerti sau in
litigiu (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente clientilor incerti la
inchiderea exercitiului (476);
- sumele incasate in conturile de disponibilitati sau in numerar de la clientii
incerti sau in litigiu (512, 531);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar, aferente creantelor
datorate de clientii incerti sau in litigiu, inregistrate la inchiderea
exercitiului (477);
- sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor
incerti sau in litigiu, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta (4427,
654).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate de clientii incerti sau in litigiu.
Contul 418 - Clienti - facturi de intocmit.
Cu ajutorul acestui cont se evidentiaza livrarile de bunuri, prestarile de
servicii sau executarile de lucrari, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, pentru
care nu s-au intocmit facturi. Contul 418 este un cont de activ.
In debitul
contului 418 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor nafavorabile de curs valutar, aferente creantelor in
devize, pentru care nu s-au intocmit facturi la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea livrarilor de bunuri, a lucrarilor executate sau a serviciilor
prestate catre clienti, aferente exercitiului in curs, pentru care nu s-au
intocmit facturi, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta (4428, 701 la
708);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize,
inregistrate la inchiderea exercitiului, pentru care nu s-au intocmit facturi
(477/ 765).
In creditul
contului 418 se inregistreaza:
- valoarea facturilor intocmite catre clienti (411);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor - facturi de
intocmit la decontare si la inchiderea exercitiului (665);
- diferentele nafavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize,
nefacturate la inchiderea exercitiului (476);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului (477).
Soldul
contului reprezinta valoarea bunurilor livrate, a serviciilor prestate sau a
lucrarilor executate, pentru care nu s-au intocmit facturi.
Contul 419 - Clienti - creditori.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta clientilor - creditori, reprezentand
avansurile incasate de la clienti, precum si ambalajele care circula pe
principiul restituirii, facturate clientilor. Contul 419 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 419 se inregistreaza:
- sumele incasate de la clienti reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri,
prestari de servicii sau executari de lucrari (512, 531);
- sumele facturate clientilor reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri,
prestari de servicii sau executari de lucrari (411);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate
clientilor (411);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor in devize
primite de la clienti, la inchiderea exercitiului (476/ 665);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile, aferente avansurilor primite
de la clienti in devize, inregistrate la inchiderea exercitiului (477).
In debitul
contului 419 se inregistreaza:
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente avansurilor in devize
primite de la clienti (765);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor in devize catre
clienti, constatate la inchiderea exercitiului (477/ 765);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, primite de la
clienti (411);
- decontarea avansurilor incasate de la clienti (411);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in
devize, decontate/ primite de la clienti la inchiderea exercitiului (476/ 765);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, nerestituite de
clienti (708)
Soldul
reprezinta sumele datorate clientilor.
42 - PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 421 - Personal - salarii datorate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile
salariale/ salariile cuvenite acestora in bani sau natura, inclusiv a
adaosurilor si premiilor achitate din fondul de salarii (celelalte drepturi
salariale stabilite contractual sau prin lege). Contabilitatea analitica se
tine cu ajutorul statelor de plata a salariilor, distinct pentru salariatii
permanenti de colaboratori - care se inregistreaza prin contul 401. Contul 421
este un cont de pasiv.
In creditul
contului 421 se inregistreaza:
- ajutoarele materiale datorate personalului suportate din CAS, in conditiile
legii (431);
- salarii si alte drepturi cuvenite personalului, inclusiv ajutoarele materiale
suportate din cheltuieli, in conditiile legii (641).
In debitul
contului 421 se inregistreaza:
- venituri din salarii (de fapt, retineri din salarii) reprezentand: avansuri,
sume opozabile salariatilor datorate tertilor, contributia pentru asigurarile
sociale (contributia pentru pensia suplimentara, etc.), contributia pentru
ajutorul de somaj, impozitul pe salarii, precum si alte retineri datorate
tertilor/ unitatii (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor acordate salariatilor ca plata
in natura, potrivit legii (345, 346);
- sumele retinute din statul de salarii reprezentand avansuri acordate (461);
- sumele neridicate de personal in termenul legal (426);
- salariile si alte drepturi salariale neridicate in termenul legal de plata
(462);
- salariile nete achitate in numerar sau virament bancar personalului
reprezentand salarii si alte drepturi salariale (521, 531).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate salariatilor (salarii si
drepturi salariale).
Contul 423 - Personal - ajutoare materiale datorate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajutoarelor de boala pentru
incapacitate temporara de munca, a celor pentru ingrijirea copilului, a
ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate. Contul 423 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 423 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, reprezentand ajutoare materiale suportate din
contributia unitatii pentru asigurari sociale, precum si alte ajutoare
acordate, potrivit legii, pentru protectia sociala (431, 645).
In debitul
contului 423 se inregistreaza:
- sumele/ ajutoarele materiale platite (512, 531);
- retinerile reprezentand: avansurile acordate, sume datorate unitatii sau
tertilor, contributia pentru asigurari de sanatate si pentru ajutorul de somaj
si impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- sumele/ ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate salariatilor.
Contul 424 - Participarea personalului la profit.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stimulentelor acordate/ cuvenite
personalului din profitul realizat. Contul 424 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 424 se inregistreaza:
- sumele alocate/ repartizate din fondul de participare la profitul realizat
(112);
In debitul
contului 424 se inregistreaza:
- sumele achitate salariatilor (512, 531);
- sumele neridicate de personal (426);
- impozitul retinut (444).
Soldul
contului reprezinta sumele acordate/ datorate personalului.
Contul 425 - Avansuri acordate personalului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate personalului.
Contul 425 este un cont de activ.
In debitul
contului 425 se inregistreaza;
- avansurile platite personalului conform contractului de munca (512, 531);
- avansurile neridicate (426).
In creditul
contului 426 se inregistreaza:
- sumele retinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentand
avansuri acordate (421, 423).
Soldul contului
reprezinta avansurile platite.
Contul 426 - Drepturi de personal neridicate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de personal, neridicate
in termenul legal. Contul 426 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 426 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, neridicate in termen, reprezentand salarii,
sporuri, adaosuri, alocatii de stat pentru copii, stimulente din profit,
ajutoare de boala si alte drepturi (421, 423, 424, 425).
In debitul
contului 426 se inregistreaza:
- sumele achitate personalului (512, 531);
- drepturile de personal neridicate, prescrise, datorate bugetului de stat
potrivit legii, sau inregistrate ca venituri exceptionale aferente perioadei
(448, 758/ 771).
Soldul
contului reprezinta drepturi de personal neridicate.
Contul 427 - Retineri din salarii datorate tertilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta retinerilor si propririlor din
remuneratii, datorate tertilor. Contul 427 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 427 se inregistreaza:
- sumele retinute de la salariati, datorate tertilor, reprezentand chirii,
cumparari cu plata in rate si alte obligatii fata de terti (421, 423).
In debitul
contului 427 se inregistreaza:
- sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau propriri din salarii
(512, 531).
Soldul
contului reprezinta sumele retinute de la salariati, datorate tertilor.
Contul 428 - Alte datorii si creante in legatura cu personalul.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu salariatii la
inchiderea exercitiului, pentru a permite inregistrarea veniturilor si
cheltuielilor aferente exercitiului expirat, precum si a altor creante si
datorii in raporturile cu personalul. Contul 428 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 428 se inregistreaza:
- sumele datorate salariatilor, pentru care nu s-au intocmit state de plata,
determinate de activitatea exercitiului care urmeaza sa se inchida, inclusiv
indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la inchiderea
exercitiului (641);
- garantiile gestionare retinute personalului (421);
- sumele datorate personalului sub forma de ajutoare materiale (438);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- sumele incasate sau retinute de la salariati, evidentiate anterior in acest
cont (512, 531, 423).
In debitul
contului 428 se inregistreaza:
- sumele achitate personalului, evidentiate anterior in acest cont (531);
- sumele datorate de personal, reprezentand chirii si consumuri, care se fac
venit la unitate, precum si eventualele sume datorate privind debite,
remuneratii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite, ajutoare
de boala necuvenite, imputatii si alte debite (542, 758, 706, 708, 4427, 438).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate salariatilor, iar
soldul debitor, sumele datorate de salariati.
Subconturile
pentru "Contul 428 - Alte datorii si creante in legatura cu
personalul" sunt:
4281 - Alte datorii in legatura cu personalul.
4282 - Alte creante in legatura cu personalul.
43 - ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 431 - Asigurari sociale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind contributia
salariatului si a unitatii la fondul asigurarilor sociale de stat pentru
contributia personalului pentru pensia suplimentara si incapacitate temporara
de munca. Contabilitatea analitica se tine pe conturile analitice de gradul II
reprezentate de:
431.01 - contributia de asigurari sociale de stat a unitatii;
431.02 - contributia de asigurari sociale de sanatate a unitatii;
431.03 - contributia de asigurari sociale de stat a salariatilor;
431.04 - contributia de asigurari sociale de sanatate a salariatilor;
431.05 - contributia de asigurari sociale de stat a colaboratorilor
431.06 - contributia de asigurari sociale de sanatate a colaboratorilor.
Contul 431 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 431 se inregistreaza:
- contributia unitatii/ angajatorului la asigurarile sociale de stat, inclusiv
ajutoarele materiale datorate personalului suportate din CAS, potrivit legii
(645);
- contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (645);
- contributia pentru asigurarile sociale de sanatate datorata conform legii de
catre colaboratorii care lucreaza pe baza de contract de munca pe perioada
determinata si cu cea de asigurari sociale de stat, daca este cazul - plata a
mai mult de trei salarii medii brute pe economie/ an si angajat neasigurat
(401);
- contributia personalului pentru asigurarile sociale de sanatate (421, 423).
In debitul
contului 431 se inregistreaza:
- ajutoarele materiale datorate personalului, suportate din CAS, potrivit legii
(421);
- sumele virate asigurarilor sociale de stat si de sanatate (512, 531);
- sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale (423);
- datorii anulate (758);
- sumele datorate fondului special (447).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate fondului asigurarilor sociale
de stat si fondului asigurarilor sociale de sanatate - este deosebit de indicat
sa fie nul.
Subconturile
pentru "Contul 431 - Asigurari sociale" sunt:
4311 - Contributia unitatii la asigurarile sociale.
4312 - Contributia personalului pentru pensia suplimentara.
4313 - Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate.
4314 - Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate.
Contul 437 - Ajutor de somaj.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind ajutorul de
somaj datorat de unitate precum si de salariatii permanenti, potrivit legii.
Contabilitatea analitica se tine distinct pe conturile sintetice de gradul II
437.01 - contributia unitatii pentru constituirea fondului pentru plata
ajutorului de somaj,
437.02 - contributia salariatilor pentru constituirea fondului pentru plata
ajutorului de somaj.
Contul 437 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 437 se inregistreaza:
- sumele datorate de angajator/ unitate pentru constituirea fondului pentru
plata ajutorului de somaj (645);
- sumele datorate de catre personal pentru constituirea fondului de somaj,
potrivit legii (421, 423).
In debitul
contului 437 se inregistreaza:
- sumele virate reprezentand contributia unitatii si a personalului pentru
constituirea fondului de somaj (512, 531);
- sumele acordate salariatilor, potrivit legii, din fondul de ajutor de somaj
(531, 512);
- datorii anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate si de salariati
pentru constituirea fondului de somaj - este indicat sa fie nul.
Subconturile
pentru "Contul 437 - Ajutor de somaj" sunt:
4371 - Contributia unitatii la fondul de somaj.
4372 - Contributia personalului la fondul de somaj.
Contul 438 - Alte datorii si creante sociale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor de achitat sau a
creantelor de incasat in contul asigurarilor sociale aferente exercitiului in
curs, precum si plata acestora. Contul 438 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 438 se inregistreaza:
- sumele reprezentand ajutoare materiale achitate in plus personalului (428);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117).
In debitul contului 438 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare materiale (428);
- sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii si creante
sociale (512, 531);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul creditor
al contului reprezinta sumele datorate bugetului asigurarilor sociale, iar
soldul debitor, sumele ce urmeaza a se incasa de la bugetul asigurarilor
sociale.
Subconturile
pentru "Contul 438 - Alte datorii si creante sociale" sunt:
4381 - Alte datorii sociale.
4382 - Alte creante sociale.
44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 441 - Impozitul pe profit.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului/
bugetele locale privind impozitul pe profit/ venit, in conformitate cu
prevederile legale. Contul 441 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 441 se inregistreaza:
- sumele datorate de unitate bugetului statului, bugetelor locale, reprezentand
impozit pe profit/ venit determinat in conformitate cu prevederile legale (691,
698);
- impozitul pe profit/ venit aferent exercitiului financiar anterior in cazul
corectarii erorilor contabile (658).
In debitul
contului 441 se inregistreaza:
- sumele virate la bugetul statului/ locale, reprezentand impozitul pe profit/
venit calculat in conformitate cu prevederile legale (512);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate bugetului statului,
iar soldul debitor sumele varsate in plus.
Subconturile
pentru "Contul 441 - Impozitul pe profit" sunt:
4411 - Impozitul pe profit curent.
4412 - Impozitul pe profit amanat.
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI.
Contul 442 - Taxa pe valoarea adaugata.
Subconturile (conturi sintetice de grad II) pentru "Contul 442 - Taxa pe Valoarea Adaugata" (cont bifunctional) sunt:
4423 - TVA de plata.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit
statului. Contul 4423 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 4423 se inregistreaza:
- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata
colectata (4427) mai mare si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426) mai
mica.
In debitul
contului 4423 se inregistreaza:
- platile efectuate catre bugetul statului reprezentand taxa pe valoarea
adaugata (512);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat (4424), compensata in perioadele
urmatoare cu TVA de plata (4423);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata exigibila la plata.
4424 - TVA de recuperat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de
recuperat de la bugetul statului. Contul 4424 este un cont de activ.
In debitul
contului 4424 se inregistreaza:
- diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata
colectata (4427) mai mica si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426) mai
mare.
In creditul
contului 4424 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului sau taxa pe
valoarea adaugata in baza cererii de rambursare sau taxa pe valoarea adaugata
de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de
plata (512, 4423).
Soldul
contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul
statului.
4426 - TVA deductibila.
Cu ajutorul contului se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata inscrisa in
facturile emise de furnizori sau bunurile, serviciile si lucrarile
achizitionate de unitate sau aferenta mijloacelor fixe realizate in regie
proprie, deductibila din punct de vedere fiscal, potrivit legii. Contul 4426
este un cont de activ.
In debitul
contului 4426 se inregistreaza:
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii
(401, 404, 512, 4427, 4428, 542);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta mijloacelor fixe
realizate in regie proprie (4427);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata evidentiata anterior ca amanata
la plata (4428).
In creditul
contului 4426 se inregistreaza:
- sumele deductibile din taxa pe valoarea adaugata inregistrate deductibile
scazute/ compensate din TVA colectata (4427);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila ce depasesc
valoarea taxei pe valoarea adaugata colectata ce urmeaza a se incasa de la
bugetul statului/ diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre TVA
deductibila si TVA colectata (4424);
- sumele prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila devenita
nedeductibila (635).
La sfarsitul
perioadei contul nu prezinta sold.
4427 - TVA colectata.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor colectate si datorate de
unitatea patrimoniala bugetului de stat, reprezentand taxa pe valoarea adaugata
aferenta vanzarilor de marfuri si bunuri, prestarilor de servicii sau
executarilor de lucrari. Contul 4427 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 4427 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adugata aferenta mijlocelor fixe realizate in regie proprie
(4426);
- taxa pe valoarea adugata inscrisa in facturile emise catre clienti sau alte
documente legale reprezentand vanzarile de marfuri si bunuri, prestarile de
servicii si executarile de lucrari/ serviciile prestate (411, 461, 531, 428);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411, 512);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta lipsurilor imputate (428, 461);
- taxa pe valoarea adaugata neexigibila devenita exigibila in cursul lunii
(4428);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop
personal/ utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea
aferenta lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum si cea aferenta
bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura
(635).
In debitul
contului 4427 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata de plata datorata bugetului statului (4423);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii
(4426);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor pentru buna executie a lucrarilor,
retinute de catre beneficiari (4428);
- decontarea taxei pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta clientilor insolvabili
scosi din activ (416).
La sfarsitul
perioadei contul nu prezinta sold.
4428 - TVA neexigibila.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata
neexigibila rezultata din vanzarile si cumpararile de bunuri, servicii, lucrari
executate cu plata in rate, precum si cea inclusa in pretul de vanzare cu
amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret. Contul 4428
este un cont bifunctional.
In creditul
contului 4428 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de
servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate, conform prevederilor
legale (411);
- taxa pe valoarea aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii,
executarilor de lucrari/ servicii pentru care nu s-au intocmit facturi (418);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta marfurilor din unitatile comerciale cu
amanuntul (371);
- taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumparaturilor efectuate cu plata in
rate, precum si cea aferenta facturilor/ marfurilor sosite, devenita
deductibila (4426);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor de buna executie, retinuta de
beneficiarii lucrarilor (4427).
In debitul
contului 4428 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata aferenta facturilor/ marfurilor nesosite (408);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta cumparaturilor efectuate cu plata in rate,
conform prevederilor legale (401, 404);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile
comerciale cu amanuntul (371);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de bunuri, servicii sau
prestarilor de lucrari cu plata in rate, devenita exigibila in timpul
exercitiului (4427);
- taxa pe valoarea adaugata amanata la plata (446).
Soldul
contului reprezinta taxa pe valoarea adugata neexigibila.
Contul 444 - Impozitul pe salarii/ Impozitul pe venituri de natura salariilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitului pe veniturile de natura
salariilor/ salarii si altor drepturi similare datorate bugetului. Contul 444
este un cont de pasiv.
In creditul
contului 444 se inregistreaza:
- sumele datorate bugetului statului reprezentand impozit pe venituri de natura
salariilor/ salarii retinut din drepturile banesti cuvenite salariatilor,
potrivit legii, inclusiv cel datorat de personalul platit din fondul
asigurarilor sociale de stat (421, 423, 424);
- sumele retinute de unitate, reprezentand impozit datorat de catre
colaboratorii unitatii pentru platile efectuate catre acestia (401);
- sumele datorate bugetului statului, reprezentand impozit suplimentar datorat
de unitate pentru depasirea fondului de salarii admisibil (631).
In debitul
contului 444 se inregistreaza:
- sumele virate la bugetul statului reprezentand impozit pe veniturile de
natura salariilor/ salarii si alte drepturi similare (512, 531, 542);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului constituite din
impozitul pe salarii datorat si retinut si alte drepturi similare - este
indicat sa fie nul..
Contul 445 - Subventii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind subventiile/
fondurile alocate de la bugetul statului pentru cheltuieli de capital,
subventiile pentru diferentele de pret, precum si alte subventii, potrivit
legii, inclusiv cele provenite din contributii financiare nerambursabile.
Contul 445 este un cont de activ.
In debitul
contului 445 se inregistreaza:
- sumele alocate de la bugetul de stat, precum si valoarea altor subventii
pentru investitii de primit (131);
- valoarea subventiilor pentru diferente de pret si a altor subventii de
primit, potrivit legii (741);
- valoarea subventiilor guvernamentale primite drept compensatii pentru pierderile
inregistrate de o persoana juridica, ca urmare a efectuarii unor cheltuieli
generate de evenimente extraordinare (771).
In creditul
contului 445 se inregistreaza:
- valoarea subventiilor/ alocatiilor de la buget incasate (512).
Soldul
contului reprezinta subventiile de primit.
Contul 446 - Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului sau
cu bugetele locale privind impozitele, taxele si varsamintele asimilate cum
sunt: accizele, impozitul pe titeiul din productia interna si pe gaze naturale,
impozitul pe dividende, impozitul pe cladiri si impozitul pe terenuri, taxa
pentru folosirea drumurilor proprietate de stat, varsaminte din profitul net al
regiilor publice, alte impozite si taxe potrivit legii. Contabilitatea
analitica se tine distinct pentru bugetul statului si bugetele locale, iar in
cadrul acestora, pe feluri de impozite. Contul 446 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 446 se inregistreaza:
- valoarea altor impozite, taxe si varsaminte asimilate, datorate bugetului
statului sau bugetelor locale (129, 635);
- repartizari din profitul net al regiilor autonome (117, 129);
- impozitul pe dividende datorat (457);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (212, 213, 214,
301, 302, 303, 361, 371, 381);
- taxa pe valoarea adaugata amanata la plata (4428);
- sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din impozite,
taxe si alte varsaminte asimilate (512).
In debitul
contului 446 se inregistreaza:
- platile efectuate bugetului statului sau bugetelor locale privind alte
impozite, taxe si varsaminte asimilate (512, 531);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului statului sau
bugetelor locale - este indicat sa fie nul.
Contul 447 - Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si varsamintelor efectuate
catre alte organisme publice cum sunt: contributia unitatii pentru constituirea
fondului pentru cercetare-dezvoltare, pentru constituirea fondului special
pentru agricultura, a fondului special pentru sanatate, a fondului de risc si
accidente, precum si alte varsaminte asimilate, potrivit legii. Contul 447 este
un cont de pasiv.
In creditul
contului 447 se inregistreaza:
- datoriile si varsamintele de efectuat, conform prevederilor legale, catre
alte organisme publice (431, 635).
In debitul
contului 447 se inregistreaza:
- platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele
asimilate datorate acestora (512, 542);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate de unitate organismelor publice.
Contul 448 - Alte datorii si creante cu bugetul statului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii si creante cu bugetul
statului. Contul 448 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 448 se inregistreaza:
- sumele reprezentand salariile neridicate, prescrise, datorate bugetului
statului (426);
- valoarea despagubirilor, amenzilor, penalitatilor si majorarilor de
intarziere datorate bugetului (658);
- alte datorii fata de bugetul statului, cum sunt: amenzile si penalitatile
(671);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- sumele restituite/ incasate de la buget reprezentand varsaminte efectuate in
plus si alte datorii si creante (512).
In debitul
contului 448 se inregistreaza:
- sumele virate la buget reprezentand alte datorii fata de acesta (512);
- sumele cuvenite unitatii, datorate de buget, altele decat impozitele si
taxele (771);
- datorii anulate (758).
Soldul
creditor reprezinta sumele datorate de unitate bugetului, iar soldul debitor,
sumele datorate de buget/ cuvenite de la buget.
Subconturile
pentru "Contul 448 - Alte datorii si creante cu bugetul statului"
sunt:
4481 - Alte datorii fata de bugetul statului.
4482 - Alte creante privind bugetul statului.
45 - GRUP SI ASOCIATI.
Contul 451 - Decontari in cadrul grupului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiilor privind livrarile de sume
intre unitatile apartinand aceluiasi grup. Contul 451 este un cont
bifunctional.
In debitul
contului 451 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, etc. livrate
unitatilor din cadrul grupului (301, 302, 303, 308, 341, 348, 361, 368, 371,
381, 388);
- pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate (758);
- pretul de vanzare al imobilizarilor financiare cedate la unitati din cadrul
grupului (764);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize (765);
- pretul de vanzare al imobilizarilor financiare cedate unitatii din cadrul
grupului (772);
- sumele virate altor unitati din cadrul aceluiasi grup (512);
- dobanzile aferente imprumuturilor acordate (766);
- dividendele de incasat din participatii precum si dividende de incasat
aferente investitiilor pe termen scurt (761, 762)
In creditul
contului 451 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, etc. primite de la
unitati din cadrul grupului (301, 302, 303, 308, 341, 348, 361, 368, 371, 381,
388);
- sumele incasate de alte unitati din cadrul aceluiasi grup (512, 531);
- dobanzile aferente imprumuturilor incasate (666);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize
(665);
- dobanzile aferente imprumuturilor pe termen lung si mediu primite de la alte
unitati din cadrul grupului (168);
- valoarea debitelor scazute din evidenta (668/ 671);
- incasarea dividendelor din participatii (512).
Soldul
debitor al contului reprezinta datoriile celorlalte unitati ale grupului
fata de unitate, iar soldul creditor, datoriile unitatii fata de celelalte
unitati din cadrul grupului.
Subconturile
pentru "Contul 451 - Decontari in cadrul grupului" sunt:
4511 - Decontari in cadrul grupului.
4518 - Dobanzi aferente decontarilor in cadrul grupului.
Contul 452 - Decontari privind interesele de participare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind interesele de
participare. Contul 452 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 452 se inregistreaza:
- sumele virate altor unitati legate de interese de participare (512);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize (765);
- dividendele de incasat din participatii (761);
- pretul de vanzare al imobilizairlor financiare cedate la unitati din cadrul
grupului (764);
- dividende aferente investitiilor pe termen scurt (762);
- dobanzile aferente imprumuturilor acordate (766);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente datoriilor in valuta (765);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, etc. livrate altor
unitati legate prin interese de participare (310, 302, 303, 341, 371, 381).
In creditul
contului 452 se inregistreaza:
- sumele incasate de la alte unitati legate prin interese de participare (512,
531);
- dobanzile aferente imprumuturilor (666);
- incasarea dividendelor din participatii (512);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta
(665);
- valoarea debitelor scazute din evidenta (668);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, etc. primite de la
alte unitati legate prin interese de participare (301, 302, 303, 341, 371,
381).
Soldul
debitor al contului reprezinta creantele privind interesele de participare, iar
soldul creditor, datoriile privind interesele de participare.
Subconturile
pentru "Contul 452 - Decontari privind interesele de participare"
sunt:
4521 - Decontari privind interesele de participare.
4528 - Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare.
Contul 455 - Sume datorate asociatilor.
Nota:
Acest cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii cu denumirea
de "Contul 455 - Asociati - conturi curente", si se specifica aceeasi
atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de
diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
"comunitara" schimbandu-se denumirea acestuia.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor lasate temporar la dispozitia
unitatii de catre asociati. Contul 455 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 455 se inregistreaza:
- sumele depuse de asociati (512, 531);
- dobanzile curente cuvenite asociatilor pentru disponibilitatile deduse de
unitate (666);
- sumele lasate in contul curent al asociatilor, reprezentand dividendele
(457).
In debitul
contului 455 se inregistreaza:
- diferentele favorabile de curs valutar, cu ocazia restituirii sau evaluarii
datoriilor/ sumelor depuse in devize (765);
- sumele virate sau restituite in numerar catre asociati (512, 531).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate de unitate catre asociati.
Subconturile
pentru "Contul 455 - Sume datorate asociatilor" sunt:
4551 - Asociati - conturi curente.
4558 - Asociati - dobanzi la conturi curente.
Contul 456 - Decontari cu asociatii privind capitalul.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta aporturilor subscrise de asociati/
actionari pentru constituirea si cresterea capitalului social. Contul 456 este
un cont de activ.
In debitul
contului 456 se inregistreaza:
- capitalul subscris de actionari sau asociati, in natura si/sau numerar,
capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi actiuni (101);
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului de
capital si/ sau conversia obligatiunilor in actiuni (104);
- sumele achitate asociatilor sau bunurile retrase cu ocazia reducerii/
retragerii capitalului, in conditiile legii (512, 531, 205, 208, 211, 212, 213,
214, 231, 233, 303, 381);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor si datoriilor in
valuta (765, 768).
In creditul
contului 456 se inregistreaza:
- aportul in natura si in imobilizari financiare al asociatilor la capitalul
social, precum si valoarea altor imobilizari necorporale achizitionate sau
realizate pe cont propriu aportate la capitalul social (205 la 267, 301 la
381);
- sumele aduse ca aport in numerar sau in titluri de plasament si/ sau
imobilizari necorporale la constituirea capitalului social (503 la 508, 512,
531);
- imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertite in actiuni (161);
- capitalul social retras de asociati sau actionari (101);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia varsarii
capitalului subscris, la incheierea exercitiului (665, 668).
Soldul
contului reprezinta aportul la capitalul subscris si nevarsat.
Contul 457 - Dividende de plata.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dividendelor datorate actionarilor
sau asociatilor potrivit/ corespunzator aportului la capital. Contul 457 este
un cont de pasiv.
In creditul contului 457 se inregistreaza:
- dividendele datorate actionarilor sau asociatilor din profitul realizat (107/
117, 129).
In debitul contului 457 se inregistreaza:
- sumele achitate actionarilor sau asociatilor (512, 531);
- impozitul pe dividende (446);
- sumele lasate in contul curent al asociatilor, reprezentand dividende (455);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul
contului reprezinta dividendele datorate actionarilor sau asociatilor.
Contul 458 - Decontari din operatii in participatie.
Cu
ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiilor din participatie, a
decontarii cheltuielilor si veniturilor realizate din operatii in participatie,
precum si a sumelor virate intre coparticipanti. Contul 458 este un cont
bifunctional.
In creditul
contului 458 se inregistreaza:
- veniturile realizate din operatii in participatie transferate
coparticipantilor, conform contractului in asociere (701 la 786/ 787);
- cheltuielile primite prin transfer din operatii in participatie (601 la 687);
- sumele primite de la coparticipanti sau cele primite ca rezultat al
operatiilor in participatie (512, 531).
In debitul
contului 458 se inregistreaza:
- veniturile primite prin transfer din operatii in participatie (701 la 786/
787);
- amortizarea calculata de proprietarul imobilizarii, transferata
coparticipantului pentru imobilizari utilizate in operatii de participatie
conform contractelor (281);
- cheltuielile transferate din operatii in participatie (601 la 687);
- sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiei in
participatie (512, 531).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate coparticipantilor ca rezultat
favorabil (profit) din operatii in participatie, precum si sumele datorate de
coparticipanti pentru acoperirea eventualelor pierderi inregistrate din
operatii in participatie. Soldul debitor al contului reprezinta sumele ce
urmeaza a fi incasate din operatii in participatie ca rezultat favorabil
(profit) sau sumele datorate de coparticipanti pentru acoperirea eventualelor
pierderi inregistrate din operatii in participatie.
Subconturile
pentru "Contul 458 - Decontari din operatii in participatie" sunt:
4581 - Decontari din operatii in participatie - pasiv.
4582 - Decontari din operatii in participatie - activ.
46 - DEBITORI SI CREDITORI DIVERSI.
Contul 461 - Debitori diversi.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta debitorilor din reclamatii si pagube
materiale create de terti si altor creante izvorate din existenta unor titluri
executorii, precum si a celor similare, care provind din alte operatiuni si a
altor creante. Contul 461 este un cont de activ.
In debitul
contului 461 se inregistreaza:
- valoarea debitelor reactivate (754);
- valoarea titlurilor mobiliare de plasament cedate (764, 501 la 508);
- pretul de vanzare al elementelor de activ cedate - pentru TVA este vorba
despre TVA colectata aferenta sumelor imputate tertilor precum si de TVA
colectata aferenta elementelor de activ cedate (446, 772, 4427);
- suma imprumuturilor obtinute la valoarea de rambursare a obligatiunilor emise
(161);
- diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente debitelor in devize, rezultate in urma raportarii
creantelor la cursul de la inchiderea exercitiului financiar (477/ 765);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferente debitelor in
devize la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea bunurilor si a productiei in curs de executie, constatate lipsa sau
deteliorate, imputate tertilor, precum si pretul de vanzare al imobilizarilor
cedate (758, 4427);
- alte venituri financiare datorate de debitori diversi din concesiuni, locatii
de gestiune, licente, brevete, active imobilizate cedate, la pret de vanzare
(exclusiv TVA), dobanzi aferente sumelor datorate, diferenta favorabila dintre
valoarea contabila a titlurilor de plasament si pretul de cesiune al acestora,
dividende de incasat aferente titlurilor de participare si plasament si altor
titluri imobilizate, debite reactivate, valoarea bunurilor constatate lipsa sau
deterliorate, imputate tertilor, valoarea despagubirilor si a poenalitatilor
datorate de terti (758/ 768);
- sumele datorate de terti pentru concesiuni, locatii de gestiune, licente,
brevete si alte drepturi similare (706);
- dobanzile datorate de catre debitori diversi (766);
- rezultatul favorabil din corectarea erorilor contabile (117);
- veniturile in avans aferente periaodelor/ exercitiilor financiare urmatoare
(472);
- dividende de incasat aferente titlurilor de plasament (761, 762).
In creditul
contului 461 se inregistreaza:
- sumele retinute pe statele de salarii reprezentand aansuri acordate (421);
- valoarea sconturilor acordate debitorilor (667);
- valoarea debitelor incasate (512, 531);
- reluarea diferentelor de curs valutar, aferente debitelor (477);
- diferentele de curs valutar nefavorabile aferente debitelor in devize, la
inchiderea exercitiilor (476);
- valoarea debitelor scazute din evidenta datorita insolvabilitatii (654/ 671);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente debitelor incasate in
devize sau lichidarii acestora sau la sfarsitul exercitiului financiar (665,
668).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate unitatii de catre debitori diversi.
Contul 462 - Creditori diversi.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate tertilor pe baza de
titluri executorii sau a unor obligatii ale unitatii fata de terti provenind
din alte operatii. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare creditor. Contul
462 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 462 se inregistreaza:
- cheltuieli ocazionate de infiintarea si dezvoltarea persoanei juridice (201);
- partea din subventia pentru investitii de restituit (131);
- diferentele de curs valutar aferente creditelor in devize din evaluare sau la
inchiderea exercitiului (476/ 665);
- datoriile privind achizitionarea titlurilor de plasament (502 la 508);
- drepturile banesti ale colaboratorilor neridicate in termenul legal de plata
(401);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente creditelor in
devize la inchiderea exercitiului (477);
- salariile si alte drepturi salariale neridicate in termenul legal de plaa,
sumele retinute pe statele de salarii in favoarea tertilor (421);
- sumele datorate salariatilor pentru care nu s-au intocmit state de plata,
inclusiv indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la
inchiderea exercitiului financiar - operatiile se efectueaza numai la
inchiderea exercitiului financiar (658);
- sumele datorate tertilor reprezentand despagubiri si penalitati (658);
- sumele datoriilor evidentiate pe cheltuieli, valoarea creantelor prescrise
sau a celor scazute din evidenta datorita insolvabilitatii (668);
- sumele incasate si necuvenite, sumele incasate pentru operatii care se
efectueaza in contul tertilor, potrivit dispozitiilor legale, subventiile
pentru investitii primite de la buget (512, 531).
In debitul
contului 462 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite, reziduale cuvenite
actionarilor, asociatilor (345, 346);
- sumele achitate creditorilor reprezentand retineri sau propriri din salarii
si alte drepturi similare, sumele necuvenite acordate unitatii sau unor
creditori, inclusiv drepturile salariale neridicate (512, 531);
- plata datoriilor pentru achizitionarea titlurilor de plasament (512, 531);
- sconturile obtinute de la creditori (767);
- datorii prescrise si anulate (758);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor/ datoriilor in
valuta achitate sau la sfarsitul exercitiului (765, 768);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferente creditelor in
devize la inchiderea exercitiului (476);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creditorilor in devize, la
inchider43ea exercitiului (477).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate creditorilor diversi.
47 - CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE.
Contul 471 - Cheltuieli inregistrate in avans.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor anticipate sau
efectuate in avans, care urmeaza a se suporta esalonat pe cheltuieli, pe baza
unui scandentar, in perioadele sau exercitiile urmatoare. Contabilitatea
analitica se tine pe feluri de cheltuieli. Contul 471 este un cont de activ.
In debitul
contului 471 se inregistreaza:
- cheltuielile privind reparatiile capitale neprevizibile, reparatiile curente
si reviziile tehnice, abonamentele, chiriile si alte cheltuieli efectuate
anticipat precum si valoarea lucrarilor executate si serviciilor prestate de
furnizor si a altor cheltuieli efectuate anticipat: RK, Rc, Rt, abonamente,
chirii precum si valoarea RK efectuate cu forte proprii, repartizate in
perioadele urmatoare, conform scadentarului (401, 512, 531);
- valoarea dobanzilor aferente contractelor de leasing financiar, potrivit
prevederilor contractuale precum si valoarea dobanzilor evidentiate in avans
potrivit prevederilor contractuale (168);
- cheltuielile constatate la inchiderea exercitiului ca fiind aferente
exercitiului urmator, sau a cheltuielilor efectuate in avans, aferente exercitiului
financiar in curs (611 la 628, 658, 666, 668);
- valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, scoase din functiune, ramasa
neacoperita sin sumele rezultate in urma valorificarii acestora (212);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar date in folosinta,
incluse esalonat pe cheltuieli (603);
- valoarea reparatiilor capitale, efectuate prin forte proprii, constatate la
inchiderea exercitiului, ca fiind aferente exercitiilor urmatoare (758).
In creditul
contului 471 se inregistreaza:
- sumele repartizate in perioadele urmatoare sau exercitiile urmatoare pe
cheltuieli, conform scadentarelor (605, 611 la 628, 658, 668, 666);
- cheltuielile constatate la inchiderea exercitiului anterior ca fiind
efectuate in avans, aferente exercitiului in curs (611 la 628, 658, 666, 658);
- valoarea reparatiilor capitale, efectuate cu forte proprii, repartizate pe
perioadele urmatoare conform scadentarului (658);
- valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, scoase din functiune, ramasa neacoperita
din sumele rezultate in urma valorificarii acestora, inclusa pe cheltuieli
exceptionale, potrivit legii (681).
Soldul
debitor al contului reflecta cheltuielile anticipate sau efectuate in avans.
Contul 472 - Venituri inregistrate in avans.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor anticipate si a
veniturilor de realizat/ venituri inregistrate in avans, care urmeaza a se
inregistra esalonat pe venituri, pe baza unui scandentar, in perioadele/
exercitiile viitoare. Contabilitatea analitica se tine pe feluri de venituri.
Contul 472 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 472 se inregistreaza:
- dobanzile de incasat pentru obligatii si alte titluri de plasament (508);
- dobanda aferenta bunurilor cedate in regim de leasing financiar (267);
- veniturile inregistrate in avans precum si veniturile de realizat, aferente
perioadelor sau exercitiilor urmatoare cum sunt: incasarile din chirii, din
vanzarile de locuinte cu plata in rate, abonamente, asigurari, etc., precum si
sumele incasate anticipat, care privesc exercitiile financiare urmatoare (411,
418, 461, 512, 531).
In debitul
contului 472 se inregistreaza:
- valoarea creantelor scazute din evidenta care nu mai pot fi incasate ca
urmare a rezilierii contractelor (411);
- veniturile inregistrate in avans aferente perioadei curente sau exercitiului
in curs, venituri incasate pentru care au fost create in prealabil debite,
creante prescrise sau scazute din evidenta ca urmare a insolvabilitatii, etc.
(704 la 708).
Soldul
creditor al contului reprezinta veniturile inregistrate in avans.
Contul 473 - Decontari din operatii in curs de clarificare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor in curs de clarificare
(amenzi, locatii, cheltuieli de judecata, a operatiilor efectuate in conturile
bancare pentru care nu exista documente), operatii ce nu pot fi inregistrate pe
cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi in mod direct, fiind necesare
lamuriri si cercetari suplimentare. Contul 473 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 473 se inregistreaza:
- sumele in curs de lamurire si platile pentru care in momentul efectuarii sau
constatarii acestora nu se pot lua masuri de inregistrare definitiva intr-un
cont, necesitand clarificari suplimentare (512);
- sumele restituite necuvenite unitatii (512, 531).
In creditul
contului 473 se inregistreaza:
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum si sumele incasate in
conturile de trezorerie (512, 601 la 658).
Soldul
contului reprezinta sumele in curs de clarificare.
Contul 476 - "Diferente de conversie - activ".
Nota:
Acest cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila "comunitara" si acest cont este eliminat din evidenta.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor nefavorabile de curs
valutar intre valoarea de intrare a creantelor si datoriilor exprimate in
devize si valoarea acestora la cursul ultimei zi a exercitiului. Contul 476
este un cont de activ.
In debitul
contului 476 se inregistreaza:
- diferentele nafavorabile rezultate la inchiderea exercitiului, aferente
creantelor in devize ca urmare a scaderii cursului valutar (267, 411 la 419,
461);
- diferentele nafavorabile rezultate la inchiderea exercitiului, aferente
datoriilor in devize ca urmare a cresterii cursului (162 la 168, 401 la 409,
462).
In creditul
contului 476 se inregistreaza:
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente nefavorabile de curs valutar la
inchiderea exercitiului anterior (162 la 168, 267, 401 la 409, 411 la 419,
461).
Soldul
contului reprezinta diferentele de conversie activ, existente.
Contul 477 - "Diferente de conversie - pasiv".
Nota: Acest
cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica
aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate
de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
"comunitara" si acest cont este eliminat din evidenta.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor favorabile de curs valutar
intre data de intarre a creantelor si datoriilor exprimate in devize si data
inchiderii exercitiului financiar. Contul 477 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 477 se inregistreaza:
- diferentele favorabile rezultate in urma cresterii cursului valutar al
creantelor in devize (267, 411 la 419, 461);
- diferentele favorabile rezultate in urma scaderii cursului valutar pentru
datoriile exprimate in devize (162 la 167, 401 la 409, 462).
In debitul
contului 477 se inregistreaza:
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente favorabile de curs valutar, la
inchiderea exercitiului anterior (162 la 167, 267, 401 la 409, 411 la 419, 461,
462).
Soldul
contului reprezinta diferentele de conversie pasiv existente.
48 - DECONTARI IN CADRUL UNITATII.
Contul 481 - Decontari intre unitate si subunitati.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor intre unitate si
subunitatile sale, fara personalitate juridica, care conduc contabilitate
proprie. Contul 481 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 481 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar, ambalajelor,
semifabricatelor si marfurilor livrate subunitatilor (in contabilitatea
unitatii) sau a unitatii (in contabilitatea subunitatilor) (512, 531);
- valori materiale si banesti transferate subunitatilor (in contabilitatea
unitatii) sau unitatii (in contabilitatea subunitatii) (301, 302, 303, 308,
341, 348, 361, 371, 381, 388, 512, 531).
In creditul
contului 481 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar, ambalajelor
si semifabricatelor primite de unitate de la subunitati (in contabilitatea
unitatii) sau cele primite de subunitate de la unitate (in contabilitatea
subunitatilor) (301, 302, 303, 308, 321, 328, 341, 348, 361, 368, 371, 378,
381, 388, 512, 531);
- sumele primite de unitate de la subunitati (in contabilitatea unitatilor) sau
sumele primite de subunitate de la unitate (in contabilitatea subunitatilor)
(512, 531).
Soldul
debitor al contului reprezinta sumele de incasat, iar soldul creditor, sume
datorate pentru operatiuni reciproce.
Contul 482 - Decontari intre subunitati.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor dintre subunitatile fara
personalitate juridica si contabilitatea prorpie din cadrul aceleiasi unitati.
Contul 482 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 482 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar,
semifabricatelor, marfurilor, ambalajelor, precum si sumele virate intre
subunitati (301, 302, 303, 308, 321, 328, 341, 348, 361, 368, 371, 378, 381,
388, 512, 531).
In creditul
contului 482 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar,
semifabricatelor, marfurilor si ambalajelor, precum si sumele primite (301,
302, 303, 308, 321, 328, 341, 348, 361, 368, 371, 378, 381, 388, 512, 531).
Soldul
debitor reprezinta sumele cuvenite de la alta subunitate, iar soldul creditor,
sumele datorate acesteia.
49 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR.
Contul 491 - Provizioane pentru deprecierea creantelor - clienti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite pentru
deprecierea creantelor din conturile de clienti. Contul 491 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 491 se inregistreaza:
- valoarea provizioanelor constituite din creante neincasabile, clienti
dubiosi, rau platnici sau aflati in litigiu (681).
In debitul
contului 491 se inregistreaza:
- diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea creantelor clienti
constituite (781).
Soldul
contului reprezinta provizioanele constituite.
Contul 495 - Provizioane pentru deprecierea creantelor - decontari in cadrul grupului si cu asociatii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite
pentru deprecierea creantelor evidentiate in conturile de decontari in cadrul
grupului si cu asociatii. Contul 495
este un cont de pasiv.
In creditul
contului 495 dse inregistreaza:
- constituirea provizioanelor pentru deprecierile de natura financiara,
constatate in cadrul conturilor de decontari in cadrul grupului, unitatii si cu
asociatii (686).
In debitul
contului 495 se inregistreaza:
- diminuarea sau anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea
creantelor din conturile de decontari in cadrul grupului, unitatii sau cu
asociatii (786).
Soldul
contului reprezinta provizioanele constituite.
Subconturile
pentru "Contul 495 - Provizioane pentru deprecierea creantelor - decontari
in cadrul grupului si cu asociatii" sunt:
4951 - Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra societatilor din cadrul
grupului.
4952 - Provizioane pentru deprecierea creantelor referitoare la interesele de
participare.
4953 - Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra asociatilor.
Contul 496 - Provizioane pentru deprecierea creantelor - debitori diversi.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite pentru
deprecierea creantelor - debitori diversi. Contul 496 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 496 se inregistreaza:
- provizioanele constituite pentru deprecierea creantelor (cu caracter
exceptional) cuprinse in conturile de debitori diversi (687).
In debitul
contului 496 se inregistreaza:
- diminuarea sau anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea
creantelor (cu caracter exceptional) cuprinse in conturile de debitori diversi
(781/ 787).
Soldul
contului reprezinta provizioanele constituite.
|
