Documente online.
Username / Parola inexistente
  Zona de administrare documente. Fisierele tale  
Am uitat parola x Creaza cont nou
  Home Exploreaza
Upload


loading...

















































Evaziunea fiscala si institutiile inplicate in combaterea acesteia

Finante












ALTE DOCUMENTE

ETAPE ALE SPALARII BANILOR
ANALIZA PIETEI - PLANIFICARE CALENDARISTICA
Banca Centrala Europeana
Banca Transilvania - perspective pentru viitor
Finante publice - Concept, evolutie, continut, functii
Piata financiara si bursa de valori
LA BANQUE CENTRALE EUROPEENNE
ACORD de transmitere, prelucrare si consultare a informatiilor de risc
INDICATORII UTILIZATI IN PROCESUL DE ANALIZA ECONOMICO - FINANCIARA
Constiuirea societatilor comerciale bancare

R E Z U M A T




Avānd īn vedere aceasta realitate incontestabila, respectiv cea a fenomenului evationist, precum si interesul sporit fata de acest fenomen a carui evolutie este foarte rapida si de dimensiuni ridicate, am ales lucrarea de disertatie "Evaziunea fiscala si institutiile inplicate īn combaterea acesteia".

Am considerat-o ca pe o tema care pune īn dezbatere probleme fundamentale "dureroase" atāt prin factura macroeconomic 11311r172l 9; si microeconomica dar si ca pe un subiect care capteaza interesul publicului larg.

Īn lucrarea de fata am abordat interdependentele dintre evaziunea fiscala si institutiile implicate īn eradicarea ei, abordānd fenomenul īn complexitatea sa, ca de la cauza la efect. Am acordat atentie deosebita implicatiilor de ordin economic, social si posibilitati de prevenire si combatere a evaziunii fiscale, astfel īncāt aceasta sa descurajeze rapid fenomenul evazionist; sa contribuie īntr-o mai mare masura la realizarea veniturilor bugetului statului si sa conduca la asigurarea unei stabilitati maroeconomice si a unui mediu de afaceri favorabil.

Evaziunea fiscala īn Romānia a devenit un fenomen omniprezent īn plan economic si social. amploarea pe care a luat-o evaziunea fiscala este īngrijoratoare deoarece īn lipsa masurilor de combatere poate atenta īn viitor la stabilitatea economiei nationale. Īn plan economic o situatie echilibrata a bugetului de stat ar conduce la echilibrarea macroeconomica si la asigurarea conditiilor unei dezvoltari economice.

Pentru combaterea evaziunii fiscale nu este necesar sa se impuna niste sanctiuni drastice, ci ar trebui realizat un control fiscal eficient, un sistem legislativ viabil si poate īn primul rānd o educatie fiscala a cetatenilor.

Putem afirma ca multitudinea si povara obligatiilor impuse prin legile fiscale au favorizat aparitia evaziunii fiscale care este definita imprecis, iar domeniul pe care-l exploateaza este incert.

Evaziunea fiscala reprezinta "punerea la adapost" a unor venituri realizate de contribuabili - persoane juridice si fizice īn fata organelor fiscale.

Īntr-o definire complexa, conform legii 241/2005 evaziunea fiscala este prezentata ca fiind "sustragerea prin orice mijloace, īn īntregime sau īn parte, de la plata impozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si fondurilor speciale extrabugetare de catre persoane fizice si persoane juridice romāne sau straine denumite contribuabili, a unei parti din veniturile realizate".

Indiferent de amploarea sa, evaziunea fiscala este un fenomen nefast cu implicatii negative multiple, cum sunt:

nerealizarea veniturilor fiscale cu efecte asupra aparitiei si cresterii deficitului bugetar,

afectarea stabilitatii economiei nationale,

afectarea puterii de cumparare a monedei nationale,

crearea unor inechitati īn plan social, etc.

1.)Evaziunea fiscala legala sau toleranta reprezinta o forma elevata a evaziunii fiscale īn sensul ca se utilizeaza 'portitele' din reglementarile legale īn domeniul fiscal. Aceasta forma permite sustragerea unei parti din materia impozabila, fara ca aceasta sa fie considerata ca o īncalcare a legii. este mai frecventa atunci cānd apar noi categorii de impozite sau noi categorii de īntreprinderi.

Din categoria evaziunii fiscale legale amintim:

cheltuieli de protocolul, reclama si publicitatea mai mari decāt cele care rezulta din aplicarea cotelor legale,

cheltuieli cu diurna si deplasarea personalului peste limita prevazuta de legislatie pentru aceste cheltuieli,

cheltuieli prin īnchirierea unor mijloace de transport folosite īn scop personal,

donatii filantropice si sprijinirea actiunilor sociale.

Evaziunea fiscala frauduloasa este actiunea prin care contribuabilul īncalca prevederile legale cu scopul de a nu plati impozitul datorat. Acest fenomen antisocial trebuie combatut puternic fiindca sustrage de la bugetul public un volum important de resurse financiare care ar putea fi folosit pentru acoperirea unor cheltuieli de ordin social sau economic.

Evaziunea fiscala frauduloasa se īntālneste sub diferite forme, cum ar fi:

tinerea unor registre contabile nereale,

distrugerea voita a unor documente care pot ajuta la aflarea adevarului privind livrarile de marfuri, preturile folosite, comisioanele īncasate sau platite, etc.



īntocmirea de documente de plata fictive,

modificarea nejustificata a preturilor de aprovizionare si a cheltuielilor de transport, manipulare si depozitare,

Factori favorizanti ai aparitiei, īntretinerii si dezvoltarii evaziunii fiscale

1. incertitudinile legislative,

2. descentralizarea - divizarea puterii, prin distribuirea responsabilitatilor a crescut numarul coruptilor;

ajustarea si restructurarea economica, prin divizarea marilor īntreprinderi īn unele de dimensiuni reduse generatoare de economie subterana.

4. atitudinea toleranta a autoritatilor dar si a populatiei fata de nerespectarea reglementarilor legale

5. economie cu dimensiuni impresionant

6. o strategie neeficienta de control distanta mare īntre momentul producerii evaziunii fiscale si cel al identificarii acesteia;

existenta unui numar relativ mic de adevarati specialisti

existenta unei presiuni fiscale

Mai putem aminti si alti factori ca:

- slabiciunile sistemului fiscal si deficientele īn aplicarea si controlul acestuia;

- nivelul relativ redus al salariilor functionarilor;

- dotarile insuficiente ale organelor de control care nu dispun de mijloace de transport;

- lipsa unor informatii precise si concrete pe care sa se bazeze controlul fiscal;

- nivelul scazut sau chiar sarac al resurselor alocate pentru controlul fiscal

- declararea incorecta a veniturilor obtinute sau a activitatilor desfasurate de catre societati si de catre persoanele fizice

Practic, nu exista instrumente precise si eficiente de masurare a acestui fenomen. Un alt factor obiectiv a dificultatii evaluarii dimensiunii fenomenului de evaziune fiscala este acela ca, īn timp ce interesul imediat pentru limitarea acestuia īl poarta un singur organism, Ministerul Economiei si Finantelor ca reprezentant al statului īn procurarea si administrarea banului public interesul īn realizarea evaziunii fiscale īl are, practic, orice contribuabil al unei tari, mai ales atunci cānd este confruntat cu o sarcina fiscala excesiva.

Modul cel mai frecvent de exprimare a evaziunii fiscale este cel sub forma relativa ca raport īntre totalitatea veniturilor cuvenite statului estimate a fi sustrase de la aceasta destinatie si produsul intern brut (PIB)

Īn capitolul doi sunt evidentiate date despre controlul financiar si fiscal īn Romānia, precum si institutiile angrenate īn prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.

Principalele institutii cu atributii īn prevenirea si combaterea evaziunii fiscale sunt:

1. Autoritatea Nationala de Control este organizata si functioneaza ca organ de specialitate al administratiei publice centrale, cu personalitate juridica, īn subordinea Guvernului, si īndeplineste urmatoarele atributii:

defineste politica si strategia īn domeniul controlului;

elaboreaza obiectivele pe termen scurt si mediu ale activitatii autoritatilor de control aflate īn subordinea sau īn coordonarea sa;

prognozeaza, urmareste si evaluleaza periodic īncasarile din veniturile bugetare sau proprii, rezultate din activitatea autoritatilor de control, īn colaborare cu Ministerul Economiei si Finantelor.

stimuleaza, promoveaza si supravegheaza afirmarea unei conduite corecte si morale a personalului cu atributii de control;

asigura respectarea Cartei drepturilor si obligatiior contribuabililor īn timpul actului de control.

Din cadrul Autoritatii Nationale de Control fac parte urmatoarele institutii: Garda Financiara; Oficiul National de Prevenire si Combaterea Spalarii Banilor; Oficiul pentru Protectia Consumatorului; Vama; Garda de Mediu; Directia de Sanatate Publica; Directia Sanitar Veterinara; Inspectoratul Teritorial de Munca; Inspectoratul īn constructii.

2. Ministerul Economiei si Finantelor, este reprezentatul puterii executive centrale care aplica strategia si programul guvernului īn domeniul economiei si finantelor publice. Īn numele statului, efectueaza prin aparatul propriu specializat, controlul administrarii si utilizarii mijloacelor financiare ale organelor centrale si locale ale administratiei de stat, precum si ale institutiilor de stat, si verifica respectarea reglementarilor financiar-contabile īn activitatea desfasurata de catre regiile autonome, societati comerciale si alti agenti economici īn legatura cu īndeplinirea obligatiilor fata de stat.

Directia Generala a Finantelor Publice are urmatoarele atributii pe linia prevenirii si combaterii evaziunii fiscale:




organizeaza activitatea de īnregistrare fiscala a platitorilor de impozite si taxe din judet;

coordoneaza procedurile de executare silita a persoanelor fizice si juridice;

organizeaza actiuni de control fiscal la persoane fizice si juridice cu privire la īndeplinirea obligatiilor financiare si fiscale, evidenta si varsarea impozitelor si taxelor la bugetul de stat;

organizeaza īn conformitate cu prevederile legale activitatea de trezorerie si contabilitate publica la nivel teritorial asigurānd īncasarea veniturilor si efectuarea cheltuielilor pe bugete,

3. Garda Financiara, este organizata ca institutie publica de control, cu personalitate juridica, īn subordinea Autoritatii Nationale de Administrare Fiscala si functioneaza pe īntreg teritoriul tarii, efectueaza control operativ si inopinat cu privire la:

- respectarea actelor normative īn scopul prevenirii, descoperirii si combaterii oricaror acte si fapte interzise de lege;

- respectarea normelor de comert, urmarind prevenirea, depistarea si īnlaturarea operatiunilor ilicite;

- modul de producere, depozitare, circulatie si valorificare a bunurilor, īn toate locurile si spatiile īn care se desfasoara activitatea agentilor economici;

- participarea, īn colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere si institutii specializate, la actiuni de depistare si combatere a activitatilor ilicite care genereaza fenomene de evaziune si frauda fiscala.

Garda Financiara, īn exercitarea atributiilor proprii, īncheie acte de control operativ si inopinat, constata prin proces-verbal contraventiile savārsite si aplica amenzile legale. Controlul este definit ca fiind "puterea recunoscuta a administratiei fiscale de a repara omisiunile, insuficientele sau erorile de impozitare comise de contribuabili".

Controlul asigura perfectionarea, cresterea profitului īn conditii de concurenta libera si loiala.

Obiectul controlului īl formeaza actele si operatiunile emise sau īnfaptuite de agentii economici, institutiile publice, precum si de alti participanti la viata economico-financiara a statului.

Īn timpul controlului, echipele de control trebuie sa urmareasca daca actele si operatiunile care fac obiectul examinarii īndeplinesc conditiile de legalitate, operativitate, eficienta, economicitate si realitate.

Controlul financiar este o componenta a controlului economic si are ca obiectiv cunoasterea de catre stat a modului cum sunt administrate mijloacele materiale si financiare de catre societatile comerciale publice, modul de realizare si cheltuire a banului public, asigurarea echilibrului financiar, realizarea eficientei economico-financiare, dezvoltarea economiei nationale, īnfaptuirea progresului social.

Obiectul controlului este de a rezolva erorile, abaterile, lipsurile, deficientele, pentru a le remedia si a le evita īn viitor.

Controlul financiar al statului este realizat īn principal de catre Ministerul Finantelor Publice, prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, si Autoritatea Nationala de Control (A.N.C.).

Controlul financiar poate fi efectuat atāt inopinat, cāt si īn mod programat.

Controlul fiscal are ca principal obiectiv obtinerea tuturor informatiilor necesare verificarii īndeplinirii de catre contribuabili a obligatiilor fiscale care sunt conform legii:

obligatia de a declara bunurile si obiectele impozabile, sau dupa caz, impozitele datorate;

obligatia de a calcula si a īnregistra īn evidentele contabile si de plata, la termenele legale, impozitele care se realizeaza prin stopaj la sursa; c) obligatia de a calcula si de a īnregistra īn evidentele contabile si de plata, la termenele legale, impozitele;

orice alte obligatii legale care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, īn aplicarea legilor fiscale.

Organele de control fiscal pentru exercitarea atributiilor ce le revin, au dreptul conform legii:

- sa examineze orice īnscrisuri, documente, registre sau evidente contabile ale contribuabililor, care pot fi relevante pentru stabilirea corecta a impozitelor datorate;

- sa solicite contribuabilului informatiile, justificarile sau explicatiile referitoare la declaratiile sau la documentele supuse controlului.

- sa faca constatari faptice cu privire la natura activitatilor producatoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor sau surselor impozabile;

- sa solicite prezenta contribuabilului sau a reprezentantilor legali ai acestuia la sediul organului fiscal;

4. Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor



Conform prevederilor cap. lll din Legea nr. 656/2002, Oficiul functioneaza ca organ de specialitate cu personalitate juridica , īn subordinea guvernului avānd ca obiect de activitate prevenirea si combaterea spalarii banilor si a finantarii actelor de terorism, scop īn care primeste, analizeaza, prelucreaza informatii si sesizeaza Parchetul de pe lānga Īnalta Curte de Casatie si Justitie4.

Īn capitolul trei sunt evidentiate

Evaziunea fiscala īn Romānia

Fenomenul evaziunii fiscale se īntālneste pe o scara destul de larga si īn Romānia. Formele de manifestare a evaziunii fiscale īn tara noastra sunt diferite:

1. Fundatiile, organizatiile si asociatiile non-profit, cu caracter umanitar, social, cultural, sportiv etc. sunt scutite de la plata taxelor vamale pentru unele bunuri provenite din ajutoare si donatii.

Īn unele cazuri īnsa bunurile primite sub forma de ajutoare si donatii sunt utilizate īn alte scopuri decāt cele prevazute īn obiectul de activitate sau nu sunt īnregistrate īn patrimoniu ori sunt utilizate īn interes personal sau pentru obtinerea de profit.

2. Unii agenti economici practica preturi de livrare inferioare costurilor produselor livrate si, implicit, calculeaza accizele īn raport de preturile respective si nu de costurile efective ale produselor, asa cum este legal.

3. Neīnregistrarea īn contabilitate a veniturilor realizate.

4. Folosirea de facturi falsificate īn care sunt īnscrise preturi mai mici decāt cele reale.

5. Vānzari nedeclarate.

6. Īntelegeri īntre vānzatori si cumparatori de a schimba bunuri sau servicii gen barter, cu plata redusa, fara factura sau o factura cu valoare redusa.

Dintre formele de evaziune fiscala pe plan international, amintim:

- Societatile fictive servesc la fixarea beneficiilor realizate din tari unde impunerea nu exista, este redusa sau nu se prevede obligativitatea repatrierii veniturilor īncasate īn strainatate.

- Paradisurile fiscale, care se evidentiaza prin impozite reduse, publicitate promotionala, activitate bancara cu impozitare mai mult simbolica si secretul bine pastrat.

Īn capitolul trei se vorbeste despre posibilitatile de prevenire si combatere a evaziunii fiscale. Masurile de combatere a evaziunii fiscale trebuie sa actioneze īn urmatoarele domenii: legislativ, administrativ si educational.

Fenomenul evazionist trebuie sa fie evaluat īn īntreaga lui complexitate, pentru prevenirea, combaterea si descurajarea lui impunāndu-se cu necesitate stabilirea unor strategii fundamentate, coerente, convergente, īn baza carora sa poata fi mobilizate rapid si eficient resursele si eforturile disponibile īn vederea identificarii activitatilor generatoare de venituri ilicite; descoperirii zonelor si sferelor unde se produce evaziunea fiscala īn scopul stavilirii si diminuarii acestui fenomen deosebit de periculos pentru īntreaga societate.



loading...











Document Info


Accesari: 5467
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta


Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site

Copiaza codul
in pagina web a site-ului tau.




Coduri - Postale, caen, cor

Politica de confidentialitate

Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2019 )