Documente online.
Username / Parola inexistente
  Zona de administrare documente. Fisierele tale  
Am uitat parola x Creaza cont nou
  Home Exploreaza
Upload



















































FINANTE PUBLICE

Finante












ALTE DOCUMENTE

MANIFESTARILE EVAZIUNII FISCALE
Organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
Dirijarea cu riscurile, ce apar in activitatea bancii
FUNCTIA DE BANCA A BANCILOR
Evolutii si implicatii ale ratei dobanzii bancare in Romania in perioada de dupa 1991
Banca si activitatea de creditare proiect
Impozitarea
GESTIUNEA ACTIVELOR NEPERFORMANTE in ACTIVITATEA BANCARA
Monografia contabila privind creantele bugetului de stat
Profitul

FINANTE PUBLICE

 

 

IMPOZITELE reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile si/sau averea persoanelor fizice sau juridice la dispozitia statului. Impozitele au caracter obligatoriu, sunt nerambursabile, au titlu definitive.



CALCULAREA IMPOZITELOR

Pentru calcularea impozitelor se foloseste urmatoarea relatie:

IMPOZITUL = BAZA IMPOZABILA x COTA DE IMPUNERE

BAZA IMPOZABILA presupune identificarea obiectului impozabil (ex:venit, avere ) si determinarea marimii lui, in urma evaluarii directe, indirecte sau prin metoda normative.

COTELE DE IMPUNERE pot fi de mai multe feluri :

COTELE PROCENTUALE PROPORTIONALE sunt cote procentuale al caror nivel ram 151d31b ane constant, indiferent de marimea bazei impozabile ( ex: cota de impozit pe profit 16% )

COTELE PROCENTUALE PROGRESIVE sunt cotele care cresc pe masura cresterii bazei impozabile, acestea sunt: SIMPLE SI COMPUSE ( in transe ).

APLICATIE

 

Consideram urmatoarele transe de venit:

-         pana la 20.000 scutit

-         20.001 - 25.000 um 5%

-         25.001 - 28.000 um 7%

-         28.001 - 32.500 um 8%

-         32.501 - 40.000 um 9.5%

-         40.001 - 50.000 um 11%

-         50.001 - 70.000 um 13%

-         peste 70.000 um 15%

Sa se calculeze impozitul corespunzator venitului de 60.800 um folosind:

1)    cotele progresive simple

2)    cotele progresive in transa

1)          60.800 x 13% = 7.904 um

2)          din limita superioara a transei de venit se scade limita inferioara a transei de venit si se inmulteste cu cota din dreptul limitei superioare.

( 5.000 x 5% ) + ( 3.000 x 7% ) + ( 4500 x 8% ) + ( 7500 x 9% ) + ( 10000 x 11% ) + ( 10800 x 13% ) = 250 + 210 + 360 + 712.5 + 1100 + 1404 = 4036,5 um

GRADUL DE FISCALITATE

 

 

1)    GR FISC= IMPOZIT PLATIT x 100 = 7904 x 100 = 13%

VENIT REALIZAT 6080

GR FISC= IMPOZIT PLATIT x 100 = 4036,5 x 100 = 6,6%

VENIT REALIZAT 6080

Danemarca aloca 11,5 % din PIB pt invatamant

Romania aloca 6% din PIB pt invatamant si 0,4% pt cercetare

METODA DE IMPOZITARE SEPARATA SI GLOBALA

 

METODA SEPARATA consta in impozitarea fiecarei surse de venit cu cotele progressive in transa

METODA GLOBALA consta in adunarea tuturor surselor de venit si obtinerea unui venit total care se impoziteaza cu cotele progresive in transa.

 

 

APLICATIE

 

O persoana fizica realizeaza venituri din mai multe surse:

-         din salariu 1.000 RON

din inchirieri 220 RON

DIN PRACTICAREA LIBERA A PROFESIEI 400 RON

Transele de venit si cotele corespunzatoare sunt:

-         pana la 100 RON 5%

-         101 - 220 RON 7%

-         221 - 440 RON 9%

-         441 - 600 RON 11%

-         601 - 760 RON 13%

-         761 - 980 RON 15%

peste 980 RON 20%

Calcularea impozitului platit de persoana fizica folosind metoda separata si metoda globala:

1)    METODA SEPARATA



 

VENIT SALARIU = 1000 RON

GR FISC= IMPOZIT PLATIT x 100 = 151,6 x 100 = 9,35%

VENIT REALIZAT 1620

 

 

 

3)    METODA GLOBALA

 

VENITUL TOTAL = 1000+220+400=1620

GR FISC= IMPOZIT PLATIT x 100 = 232,6 x 100 = 14,36%

VENIT REALIZAT 1620

IMPOZIT INDIRECT : TVA , ACCIZE, TAXE VAMALE

DUBLA IMPUNERE JURIDICA INTERNATIONALA

 

Reprezinta supunerea la impozit a celeiasi materii impozabile si pentru aceiasi perioada de timp, de catre 2 autoritati fiscale ( 2 state ).

Dubla impunere juridical internationala apare numai in cazul impozitelor directe pe venit si pe avere. Pentru evitarea dublei impuneri juridice se folosesc urmatoarele metode:

A)     METODELE SCUTIRII - SCUTIREA TOTALA

- SCUTIREA PROGRESIVA

B)     METODELE CREDITARII - CREDITAREA TOTALA

- CREDITAREA OBISNUITA

Metoda scutirii se refera la venit iar metoda creditarii actioneaza asupra impozitului.

APLICATIE

 

O persoana fizica realizeaza un venit in statul de rezidenta ( R ) de 620000 um iar in statul de sursa (S) al venitului obtine un venit de 340000 um.

In statul sursa al venitului impozitul venitului se calculeaza cu o cota proportionala de 17%.

Intre aceste 2 state exista o conventie de evitare a dublei impuneri.

In statul de rezidenta impozitul se calculeaza prin metoda impunerii globale si se folosesc urmatoarele cote progresive in transa:

-         pana la 80.000 um 10%

-         80.001 - 120.000 um 12%

-         120.001 - 220.000 um 18%

-         220.001 - 380.000 um 22%

-         380.000 - 460.000 um 24%

-         460.001 - 600.000 um 26%

-         600.001 - 900.000 um 28%

peste 900.000 um 32%

Ce metoda de evitare a dublei impuneri este prevazuta in conventie daca persoana respective plateste un impozit total de 224.800 um ?

In statul sursa (S) intotdeauna se calculeaza impozitul conform legilor fiscale din acest stat.

In statul de rezidenta (R) se va calcula impozitul prin impozitarea venitului din statul (R) cu cotele progressive in transa din R.

IN STATUL S

340000 X 17% = 57.800 - IS

IN STATUL R

 

VENIT R= 620.000 um

        II - METODA SCUTIRII PROGRESIVE

 

cu aceasta cota se va inmulti venitul din statul R.

VT = 340000 + 620000 = 960000 um

620000 x 32 % = 198400 um - IR




IMPOZIT TOTAL = is + ir = 57800 + 198400 = 256200 um

        III - METODA CREDITARII TOTAL

 

In statul S se calculeaza impoz conf legilor fiscale din acest stat

340000 x 17% = 57800 = IS

In statul R se procedeaza astfel: se aduna venitul din statul R cu venitul din statul S , se obtine un venit total care se impoziteaza cu cotele progresive in transa din R.

Impozitul in statul R se calculeaza astfel: din impozitul obtinut prin impozitarea venitului total cu cotele din R se scade impozitul obtinut in statul S.

V total = 340000+620000= 960000

IV - METODA CREDITARII OBISNUITE

In tara R din impozitul obtinut prin impozitarea venitului total cu cotele progressive in transa din R se scade impozitul obtinut prin impozitarea venitului din S cu cotele progresive in transa din R si ceea ce rezulta este IR.

VT = 340000+620000 = 960000

IVT = 224800

IR = IVT -ISR = 224800 - 57200 = 167600

Pct.2

APLICATIE 2

 

Un resident din Olanda obtine in tara de origine un venit de 960000 um iar in statul de sursa a venitului Suedia obtine un venit de 520000 um.

In statul de sursa a venitului impozitul se calculeaza cu o cota proportionala de 19%.

Intre aceste 2 state exista conventie de evitare a dublei impuneri.

In statul de rezidenta impozitul se calculeaza prin metoda impunerii globale si se folosesc urmatoarele cote progresive in transa:

-         pana la 100.000 um 12%

-         100.001 - 140.000 um 16%

-         140.001 - 240.000 um 20%

-         240.001 - 360.000 um 22%

-         360.000 - 480.000 um 26%

-         480.001 - 520.000 um 28%

-         520.001 - 740.000 um 30%

-         740.001 - 920.000 um 34%

peste 920.000 um 38%

Ce metoda de evitare a dublei impuneri este prevazuta in conventie daca persoana respective plateste un impozit total de 348400 um ?

IN STATUL S

520000 X 19% = 98.800 - IS

IN STATUL R

 

VENIT R= 960.000 um

100000 X 12% = 12000

40000 X 16% = 6400

100000 X 20% = 20000

120000 X 22% = 26400

180000 X 26% = 31200

40000 X 28% = 11200
220000 X 30% = 66000

180000 X 34% = 61200

40000 X 38% = 15200

249600 = IR

IMPOZIT TOTAL = IS+IR = 98800 + 249600 = 348400 um

        II - METODA SCUTIRII PROGRESIVE

 

In statul S se calculeaza impoz conf legilor fiscale din acest stat

520000 X 19% = 98.800 - IS

cu aceasta cota se va inmulti venitul din statul R.

VT = 520000+960000 = 1480000 um

960000x 38 % = 364800 um - IR

IMPOZIT TOTAL = is + ir = 98800 + 364800 = 463600 um

        III - METODA CREDITARII TOTAL

 

In statul S se calculeaza impoz conf legilor fiscale din acest stat

520000 X 19% = 98.800 - IS

In statul R se procedeaza astfel: se aduna venitul din statul R cu venitul din statul S , se obtine un venit total care se impoziteaza cu cotele progresive in transa din R.

Impozitul in statul R se calculeaza astfel: din impozitul obtinut prin impozitarea venitului total cu cotele din R se scade impozitul obtinut in statul S.

V total = 520000+960000 = 1480000 um

IV - METODA CREDITARII OBISNUITE

In statul S se calculeaza impoz conf legilor fiscale din acest stat

520000 X 19% = 98.800 - IS

In tara R din impozitul obtinut prin impozitarea venitului total cu cotele progressive in transa din R se scade impozitul obtinut prin impozitarea venitului din S cu cotele progresive in transa din R si ceea ce rezulta este IR.

VT = = 520000+960000 = 1480000 um

IVT = 447200

IR = IVT -ISR = 447200 - 107200 = 340000

Pct.2

IMPRUMUTURILE DE STAT

 

 

APLICATIA 1

 

La un imprumut de stat cu o dobanda anuala de 22% valoarea nominala a unei obligatiuni este de 50.000$

Cursul obligatiunilor in momentul plasarii este alpari=100 iar in momentul rambursarii este:

a)      108%

b)      95%

O persoana a cumparat 15 obligatiuni . La ce suma totala are dreptul la rambursarea obligatiunilor?

REZOLVARE:

Calculam valoarea nominala a celor 15 obligatiuni

VN=15 x 50000 = 750000

a)      valoarea nominala a celor 15 obligatiuni o inmultim cu, cursul in momentul rambursarii la care adunam valoarea nominala a celor 15 obligatiuni inmultita cu rata de dobanda anuala.

750000 x 108 + 750000 x 22 = 975000

100 100

b)

750000 x 95 + 750000 x 22 = 877500

100                                        100

2.      IMPRUMUTURILE DE STAT ( PRIMUL TIP )

3.      IMPOZITE ( COTE PROGRESIVE IN TRANSA (COMPUSE) SI SIMPLE )

1.      IMPOZITE - pag.126-130

2.      IMPRUMUTURI - pag.157-161

3.      BUGETUL DE STAT - pag.176-180













Document Info


Accesari: 6251
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta


Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site

Copiaza codul
in pagina web a site-ului tau.




Coduri - Postale, caen, cor

Politica de confidentialitate

Copyright Contact (SCRIGROUP Int. 2019 )