Curs 1

SALARIZAREA

Toate contributiile se calculează la salariul brut realizat cu exceptia contributiei pentru somaj 1% care se raportează la salariul brut de încadrare (tarifar).

Începând cu 01.01.2004 salariul minim brut pe economie este de 2.800.000 lei.

STATUL DE PLATA

Serveste ca:

- document pentru calculul drepturilor bănesti cuvenite salariatilor, al contributiilor. pentru protectie socială, contributiilor pentru asigurări de sănătate, al impozitului aferent precum si a altor datorii, (rate, imputatii);

- document justificativ de înregistrare în contabilitate.

În Ordinul Ministerului Finantelor nr.1193 / 1999 se dă macheta statului de salarii pentru salariatii cu CIM.

Unitătile pot să-si stabilească dacă necesitătile interne o cer, o altă machetă a formularului dar care să contină:

- salariul tarifar

- venitul brut

- contributia de asigurări sociale (9,5%)

- contributia pentru somaj

- contributia pentru CASS

- cheltuieli profesionale (cotă de 15% din deducerea personală de bază)

- venit net

- deduceri personale de bază (2.000.000 / salariat)

- deduceri suplimentare

- venit impozabil

impozit calculat si retinut

drepturi de plata

Deducerile personale

Salariatii au dreptul la deducerea din venitul brut a unor sume sub forma de deduceri personale de baza si deduceri personale suplimentare acordate pentru fiecare luna

a)    deducerea personala de baza incepand cu 01.01.2004 este de 2.000.000 lei / luna

b)    deducerea personala suplimentara pentru sotul/sotia, copiii sau alti membri de familie aflati in intretinere este de 0,5 x cu deducerea personala de baza (0,5 x 2.000.000 = 1.000.000)

Contribuabilii mai beneficiaza de deduceri suplimentare si pentru invalizii de gradul I si persoane cu handicap grav (coeficient 1 = 2.000.000) si pentru invalizi de gradul II si persoane cu handicap accentuat (coeficient 0,5 = 1.000.000) aflati in intretinere

Nu sunt considerate personae aflate in intretinere acele persoane ale caror venituri impozabile si neimpozabile depasesc sumele reprezentand deducerile personale suplimentare.

In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili suma reprezentand deducerea suplimentara se imparte in parti egale asa cum s-au inteles contribuabilii

Copiii miniri in varsta de pana la 18 ani impliniti sunt considerati intretinuti

Sunt considerati alti membri de familie aflati in intretinere rudele contribuabilului sau al sotului/sotiei pana la gradul II de rudenie

X

gr.I gr.I

A B

gr. I gr.I gr.I gr.I

a'  a'' b' b''

Deducerile personale se însumează : suma deducerilor admisă pentru calculul impozitului nu poate depăsi de 3 ori deducerea personală de bază si se acordă în limita venitului realizat

(3 x 2.000.000 lei = 6.000.000 lei).

Venituri din salarii

Sunt considerate venituri din salarii, toate veniturile în bani si/sau natură obtinute de o persoană fizică ce desfăsoară o activitate în baza unui CIM sau a unui statut special prevăzut de lege, inclusiv indemnizatia pentru. incapacitate temporară de muncă (Concediu medical).

Indemnizatiile de concediu de maternitate si cresterea copilului sunt venituri neinpozabile.

Venitul net din salarii

Se stabileste prin deducerea din venitul salarial brut a următoarelor cheltuieli:

a) contributii obligatorii datorate de contribuabili;

b) o cotă de 15 % din deducerea personală de bază cu titlu de cheltuieli profesionale la locul de muncă unde se află functia de bază (15% x 2.000.000 = 300.000 lei).

Venitul impozabil

Reprezintă diferenta dintre venitul net si suma deducerilor personale.

Impozitul pe salarii

Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar care se calculează si se retine la sursă de către plătitorii de venituri.

Impozitul se determină astfel:

- la locul de muncă unde se află functia de bază, prin aplicarea baremului lunar asupra venitului impozabil;

- în alte cazuri prin aplicarea baremului lunar asupra veniturilor rezultate prin deducerea din venitul brut a contributiilor pt. fiecare loc de realizare.

Barem impozabil