Indicatori

Încasari

Cheltuieli

Contributia acestei activitati la cifra de afaceri este redusa, motiv pentru care, în lucrare nu se detaliaza calcule speciale pentru fundamentare a lor.

PLANIFICAREA VÂNZĂRILOR

1. PLANIFICAREA VÂNZĂRILOR LA INTERN

Produsele societatii comerciale "....................." SA sunt distribuite atât pe piata interna cât si la export. Pe baza contractelor ferme încheiate cu beneficiarii la data fundamentarii programului de activitate pentru anul de plan si a unor întelegeri ce urmeaza a se concretiza în contracte, se stabileste planul de vânzari pentru noul an de activitate.

Tabelul nr. 7.1. Planul de vânzari

2. PLANIFICAREA VÂNZĂRILOR LA EXPORT

Previziunea exporturilor are în vedere evolutiile anterioare si informatiile obtinute de la compartimentele specializate. Exportul din produsul D poate fi previzionat pe baza unor studii speciale de piata. Putem avea în vedere o alternativa optimista de 15-20% din vânzari si cresteri anuale cu 3-5%.

Tabelul nr. 7.2. Ponderea exportului în total vânzari (%)

Tabelul nr.7.3. Plan de vânzari la export

Tabelul nr.7.4. Încasari totale previzionate

3. ANALIZA PREVIZIONALĂ A EFICIENŢEI EXPORTULUI

Tabelul 7.5. Cheltuieli aferente produselor exportate

; , în care:

V_i - valoarea interna a produsului (productiei), în lei;

C_se - cheltuieli speciale aferente produselor exportate;

VE - încasari din vânzarea produsului (productiei), dolari.

C_i - costul intern al produsului (productiei ) exportate.

M_i, M_iv - valoarea materialelor, produselor de import necesare realizarii productiei ;

M_e, M_ev - valoarea componentelor exportabile direct, încorporate în produsele exportate.

Concluzii:

PLANIFICAREA COSTURILOR

Dupa stabilirea consumurilor de resurse si a cheltuielilor aferente strategiei se impune analiza acesteia sub aspectul eficientei economice si a riscurilor, determinate în principal de modificarea pretului factorilor de productie. O prima etapa în efectuarea acestei analize consta în fundamentarea previzionala a costurilor si veniturilor.

Principalele elemente care se parcurg în acest scop sunt:

previzionarea costurilor indirecte si repartizarea acestora pe produse;

calculul previzional al costului total al productiei de baza si a cheltuielilor aferente altor activitati, pe elemente de cheltuieli;

elaborarea calculatiilor previzionale (antecalculatii) de costuri si preturi;

calculul previzional al costurilor totale pe articole de calculatie;

calculul previzional al veniturilor si profitului societatii comerciale în noul an de activitate;

identificarea factorilor a caror actiune, previzibila cu un anumit grad de certitudine, va influenta negativ activitatea societatii comerciale;

identificarea solutiilor pentru diminuarea sau înlaturarea efectelor negative posibile.

Cheltuielile variabile se afla în relatie de proportionalitate directa cu volumul productiei. Afirmatia este valabila în conditiile variatiei productiei între anumite limite. De la un anumit nivel al productiei unele costuri directe încep sa creasca într-un ritm mai mare decât ritmul de crestere a productiei (costurile progresive), altele cresc mai încet decât volumul productiei (costurile degresive), iar altele pot chiar sa scada (costurile regresive).

1. PREVIZIUNEA CHELTUIELILOR INDIRECTE

Principalele categorii de cheltuieli indirecte care le efectueaza societatea sunt:

cheltuieli cu amortizarile si provizioanele.

cheltuieli cu materiale consumabile (ct. 601);

cheltuieli privind obiectele de inventar (ct. 602);

cheltuieli privind energia si apa (ct. 605);

cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti (ct. 61);

cheltuieli cu alte servicii executate de terti (ct. 62);

cheltuieli cu impozitele, taxele si varsamintele asimilate (ct. 63);

cheltuieli cu personalul (ct.64);

alte cheltuieli de exploatare (ct. 65);

Pentru a previziona cheltuielile fixe prin metoda analitica se estimeaza mai întâi principalele elemente care influenteaza nivelurile acestora. Calculele efective vor fi facute odata cu fundamentarea analitica a variantei de plan de activitate.

Cheltuielile cu amortizarea mijloacelor fixe

Societatea utilizeaza metoda amortizarii liniare. Normele de amortizare sunt cele recalculate în urma reevaluarii si modernizarii unor utilaje.

În proiect, amortizarea este calculata la valoarea reevaluata pentru activele existente si la valoarea de achizitie pentru cele noi.

Tabelul nr. 8.1. Amortizarea mijloacelor fixe

Sectia I

Sectia a-II-a

Atelier mecano-energetic

Administratie generala

Cheltuielile indirecte cu personalul

Aceste cheltuieli sunt alcatuite din salarii, concedii de odihna si cheltuielile dependente de salarii (asigurari sociale, contributii la fondul de sanatate etc.). Cheltuielile cu salariile indirecte si concediile de odihna au fost fundamentate odata cu necesarul de personal.

Cheltuielile cu materiale consumabile

În categoria materialelor consumabile sunt incluse acele materiale care se consuma în procesele de productie sau pentru unele necesitati de ordin general si care, de regula, nu se regasesc în substanta produsului finit: materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale consumabile. Aceste cheltuieli au fost previzionate odata cu materiile prime în paragraful privind asigurarea resurselor materiale.

Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti

Pentru desfasurarea activitatii curente, sau în unele situatii deosebite, întreprinderea apeleaza la terti cu care încheie conventii sau contracte în vederea efectuarii unor lucrari sau prestarii unor servicii. Aceste cheltuieli se grupeaza si evidentiaza pe destinatii: cheltuieli de întretinere si reparatii efectuate de terti; cheltuieli cu redevente, locatii de gestiune si chirii; cheltuieli cu primele de asigurare; cheltuieli cu studiile si cercetarile; cheltuieli cu colaboratorii; cheltuieli privind comisioanele si onorariile; cheltuieli de protocol, publicitate; cheltuieli cu transportul de bunuri si personal; cheltuieli cu deplasari, detasari si transferuri; cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii; cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate; alte cheltuieli cu serviciile executate de terti.

Cheltuieli de protocol si publicitate pot fi planificate prin mai multe metode: metode mecanice; metode bazate pe calcule globale; metode statistico-matematice; metoda calculului analitic.

Cheltuielile cu deplasarea se previzioneaza plecând de la cele din anul anterior care se corecteaza cu un indice mediu de crestere a cheltuielilor de transport, cazare si cu diurna.

Cheltuielile cu detasari, transferari vor fi alcatuite din: cheltuieli cu angajarea de personal, cheltuieli cu plata indemnizatiilor de transfer sau detasare si altele. În cazul nostru aceste cheltuieli sunt de: .....................lei si au fost stabilite la fundamentarea strategiei de personal.

Tabelul nr.8.2. Planul cheltuielilor indirecte

  - lei -

2. PLANIFICAREA COSTURILOR UNITARE sI TOTALE

Tabelul nr. 8.3. Costul total pe elemente de cheltuieli

Repartizarea cheltuielilor indirecte

Pentru a repartiza cheltuielile indirecte pe produse se repartizeaza mai întâi cheltuielile sectiilor auxiliare pe sectiile de baza. Întrucât în momentul fundamentarii planului costurilor nu este elaborat în detaliu planul de reparatii, cheltuielile cu reparatiile se repartizeaza pe sectii proportional cu valoarea totala a utilajelor.

Tabelul nr.8.4. Repartizarea cheltuielilor cu reparatiile

Tabelul nr. 8.5. Repartizarea cheltuielilor indirecte pe produse

Calculatii previzionale de pret

Cunoscând cheltuielile directe si cotele de cheltuieli indirecte putem elabora calculatiile previzionale de pret pe unitatea de produs finit.

Tabelul nr.8.6. Reperul R1

Tabelul nr. 8.7. Subansamblul S1

Tabelul nr. 8.8. Subansamblul S2

Tabelul nr. 8.9. Produsul C

Tabelul nr. 8.10. Produsul D

Tabelul nr. 8.11. Centralizatorul costurilor pe articole de calculatie

4. RECALCULAREA PREŢURILOR PRODUSELOR

Întrucât preturile factorilor de productie se modifica în timp, producatorul trebuie sa efectueze cu o anumita periodicitate calcule previzionale privind costul produselor si sa-si fundamenteze pe aceasta baza diferite variante de pret care-i asigura, în anumite proportii, realizarea obiectivelor. În efectuarea acestor calcule punctul de plecare îl constituie identificarea factorilor care influenteaza costurile si a modului în care acestia vor actiona în viitor.

Costurile produselor finite sunt influentate de factori interni (de natura tehnica, organizatorica, sociala) si de factori externi (conjunctura macroeconomica, preturile resurselor de baza, cursul de schimb al monedei nationale etc.).

Pentru a putea functiona într-o economie de piata societatea comerciala trebuie sa actioneze astfel încât sa asigure o influenta pozitiva a factorilor interni (în special prin masuri tehnico-organizatorice) si sa anuleze sau sa diminueze pe cât posibil influentele negative ale factorilor externi. Atunci când au fost epuizate alte cai, solutia evitarii influentelor negative externe este majorarea pretului. Orice decizie de crestere a pretului trebuie sa aiba la baza calcule riguroase si cercetari de piata pentru evitarea reactiei negative a cumparatorilor.

Majorarea trebuie facuta cu un indice care tine seama de cresterea costului numai pe seama influentelor externe. În caz contrar, poate sa apara riscul ca oferta sa depaseasca cererea solvabila, vânzarile sa scada si implicit încasarile.

Pentru calculul acestui indice putem folosi relatia:

, în care:

q₀ - consumul specific dintr-o anumita resursa i, înaintea modificarii pretului resursei;

p_0i, p_1i - pretul resursei, anterior si respectiv modificat.

g₀ - ponderea valorica a unei resurse în total;

i_p - indicele de modificare a pretului resursei.

Aceasta ultima relatie o vom aplica în cele ce urmeaza pentru a fundamenta noile preturi ale produselor finite, preturi care permit realizarea obiectivului initial privind profitul societatii comerciale în anul de plan.

Tabelul nr. 8.14. Calculul indicelui de modificare a costurilor ( influente externe)

În urma negocierii cu principalii clienti se stabilesc urmatoarele preturi:

produsul C:   lei/bucata;

produsul D:   lei/bucata.

Cu noile preturi se recalculeaza veniturile previzionate si profitul societatii comerciale.

Document Info

Accesari: 2513
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta

Creaza cont nou