Particularitatile planului de conturi pentru societa 444f53e 55;ile bancare
Ca si pentru societa 444f53e 55;ile comerciale in Romānia planul de conturi pentru societatile bancare si normele metodologice privind aplicarea lui au fost emise de BNR. Planul de conturi pentru societa 444f53e 55;ile bancare cuprinde urmatoarele clase de conturi :
- Clasa. 1: "Operatiuni de trezorerie si interbancare"
- Clasa. 2 :"Operatiuni cu clientela"
- Clasa. 3:" Operatiuni cu titluri si operatiuni diverse"
- Clasa. 4 :"Valori imobilizate"
- Clasa .5: "Capitaluri proprii asimilate si provizioane"
- Clasa. 6 :"Cheltuieli"
- Clasa. 7 :"Venituri"
- Clasa. 8 :"Operatiuni cu trezoreria statului"
- Clasa. 9: "Operatiuni in afara bilantului"
Toate clasele de conturi cu exceptia clasei 8 sunt obligatori pentru toate bancile comerciale. Clasa 8 functioneaza doar la bancile care efectueaza prin mandat operatiuni in numele trezoreriei statului. In cadrul claselor de conturi si simbolizarea se face pe grupe, iar in cadrul grupelor pe conturi sintetice:
- gradul 1:3 cifre
- gradul 2:4 cifre
- gradul 3:5 cifre
Ca si īn planul de conturi general grupele si clasele de conturi nu au functie contabila.
Decontarile intrabancare reprezinta operatiuni in nume propriu sau in numele clientilor efectuate īntre unitatile bancare apartinānd aceeasi societati bancare, decontari numite si decontari īntre sedii.
Ex. decontare bancare īn nume propriu:
-sucursala Buc. a BCR alimenteaza cu numeral casieria sectorului 3 BCR.
Ex. decontare bancara īn numele clientului: -soc. com. X din contul deschis la BCR ,sucursala Bucuresti depune un ordin de plata destinat unui partener care cont deschis la BCR-Sibiu
Decontarile intrabancare se desfasoara pe baza unor norme emise de BNR, norme īn care se specifica elementele care trebuiesc avute īn vedere īntr-o decontare īntre sedii. Aceste elemente sunt: -unitatile bancare implicate īn decontare si pozitia fiecareia dintre ele:
natura operatiei si documentul care īi sta la baza
modalitatea de verificare a decontarilor īntre sedii adoptate de fiecare centrala bancara.
{īntr-o decontare intrabancara se pot identifica drept parti:
Clienti care au conturi deschise la aceeasi unitate bancara. Īn aceasta situatie este implicata īn decontare o singura unitate bancara care gestioneaza conturile curente ale clientilor implicati īntr-o relatie de decontare. Rezolvarea contabila este de forma:
cont curent /platitor =cont curent/beneficiar
Clienti care au conturi la unitati bancare diferite dar apartinānd aceleasi societati bancare. Īn acest caz se pune problema identificari unitati bancare care initiaza decontarea si a acelora care confirma primirea documentelor si finalizeaza decontarea. Pentru aceasta situatie normele BNR au stabilit sa fie denumite conventional sedii A unitatea bancara care au initiativa īnceperi unei decontari; sedii B unitatile bancare care primesc documentele emise de sediile A si finalizeaza decontarea fie īn nume propriu fie īn numele clientilor.
Indiferent daca sunt operati īn nume propriu sau īn numele clientilor operatiile generate antreneaza modificari patrimoniale de natura īncasarilor sau platilor respectiv de natura intrarilor sau iesirilor din patrimoniu.
Cele mai folosite documente care determina decontari īntre unitatile bancare sunt:
-Ordin de plata : instrument de plata din initiativa platitorului ceea ce īnseamna ca este emis si depus la banca de catre clientul platitor;
-CEC -u : instrument de decontare din initiativa beneficiarului ;orice carnet cec se elibereaza de banca atunci cānd beneficiarul are īntr-un cont special depus un disponibil. Cecul se utilizeaza ori de cāte ori īntre parteneri prin contractul comercial s-a stabilit decontarea operatiei prin cec.
Orice decontare intrabancara este supusa unei verificari periodice pentru ca operatiunile īntre sedii genereaza erorii care determina afectarea incorecta a conturilor curente ale agentilor economici sau clientilor implicati. Īn practica bancara se cunosc trei modalitati de verificare:
a. Sistemul descentalizat : presupune desfasurarea operatiei de verificare direct īntre sediile bancilor implicate īn decontare. Verificarea porneste de la sediul B care porneste confruntarea cu sediul A fie telefonic fie tehnic. Aceasta confruntare se aplica īn Romānia.
b. Sistemul centralizat : presupune interventia īn operatia de control al unui al treilea sediu avānd pozitia de controlor. Acesta este de obicei centrala bancara s-au sucursalele de judet. Controlul īncepe de la sediul B care īncepe confirmarea īnregistrarilor cu situatiile de verificat emise de sediul controlor īn baza documentelor interne transmise direct de sediul A. Principalul dezavantaj este timpul lung de decontare datorat efectuari acesteia prin sediul controlor.
c. Sistemul mixt : se desfasoara cu interventia unui sediu controlor astfel: sediul emitent A emite documentele interne īn doua exemplare: originalul īl transmite sediului B (destinatar) ,iar copia sediului controlor. Īn baza originalelor documentelor interne sediul B efectueaza īnregistrarile īn contabilitate care implica un cont tranzitoriu de decontari īntre sedii. Contul la sediul B are deschise analitice pe sediile emitente A formānd astfel CARTOTECA.
La sediul controlor īn baza copiilor documentelor interne se emite o situatie centralizatoare de verificare care are urmatoarea structura: sediul emitent A ,felul documentului de baza(OP,CEC) si a documentului intern si valoarea acestora si a denumiri sediului destinatar B.
Controlul se efectueaza la sediile B unde se confirma informatiile din cartoteca cu cele cuprinse īn situatiile de verificare.
Prin decontare intrabancare se emit documente numite avize īntre sedii ;īn functie de natura operatiei care le stau la baza avem:
avize de creditare: se emit īn baza unor operatiuni de plata consemnate pe Ordin de plata. Acestea implica īn contabilitatea sediului A creditarea contului "Decontari īntre sedii" sau "Decontari intrabancare ";simbolul contului 341.
avize de debitare: se emit pentru operatiile de īncasare generate de cecuri. Ele se īnregistreaza īn contabilitatea sediului A īn debitul contului 341 "Decontari intrabancare" si se emit numai de catre sediile A.
Contul 341 "Decontari intrabancare" functioneaza īn contabilitatea tuturor unitatilor bancare operative implicate īn operatiile īntre sedii. Functia contabila difera īn functie de unitatea bancara si de pozitia acesteia īn decontarea īntre sedii. Contul 341 este cont bifunctional.
La sediile A functia contului 341 este :
īn D se īnregistreaza avizelor de debutare emise īn baza cecurilor si transmise catre sediul B;
īn C se īnregistreaza valoarea avizelor de creditare emise īn baza OP si transmise catre sediul B;
Soldul D reprezinta valorile rezultate din operatiile de īncasare aflate īn tranzit īntre sedii;
Soldul C reprezinta valorile rezultate din operatiile de plata aflate īn tranzit īntre sedii.
La sediul B functia contului 341 este :
īn D se īnregistreaza valoarea avizelor de creditare primite de la sediul A;
īn C se īnregistreaza valoarea avizelor de debitare primite de la sediul A;
Soldul D reprezinta valorile rezultate din operatiile de plata neconfruntate cu sediul A sau controlor;
Soldul C reprezinta valorile rezultate din operatiile de īncasare.
La sediul A contul 341 se dezvolta īn analitice pe sedii destinatare B.
La sediul B contul 341 se dezvolta pe sediile A.
Alte conturi folosite īn decontari intrabancare :
2511 "Cont curent";
101 "Casa";
36 "Conturi de stocuri";
3566 "Alti creditori diversi";
3556 "Alti debitori diversi".
Contul 2511"CONTURI CURENTE" -se utilizeaza cānd decontarile intrabancare se efectueaza īn numele clientilor. Este cont de P :
se C cu īnregistrarea īncasarilor efectuate de banca īn numele clientilor;
se D cu īnregistrarile platilor efectuate de banca īn numele/ordinul clientului.
Din punct de vedere al soldului contul este bifunctional:
sold C reprezinta disponibilitatile aflate īn contul curent pe numele titularului;
soldul D reprezinta creanta banci asupra titularului de cont ,creanta reprezentata de credit īn descoperire de cont pe care banca īn anumite situatii īl poate acorda clientului.
Contul 101"CASA" - se utilizeaza īn cazul īn care au loc miscari de numerar īntre unitatile bancare operative ale aceleasi banci.
Este cont de A:
se D cu īnregistrarea alimentarii cu numerar ale casieriei si īncasari īn numerar efectuate prin casieria banci;
se C cu īnregistrarea retragerii de numerar si orice alte plati īn numerar efectuate prin casierie.
Soldul contului este D si reprezinta numerarul existent īn casierie.
|
