ZÁKLADNÉ PRINCÍPY ZDAŇOVANIA PRÍJMOV FYZICKÝCH OSÔB

ZÁKLADNÉ PRINCÍPY ZDAŇOVANIA PRÍJMOV FYZICKÝCH OSÔB - charakteristika príjmov fyzických osôb, spôsoby vyčíslenia základu dane, mechanizmus výpočtu daňovej povinnosti fyzických osôb.

Daň - je povinná zákonom určená, spravidla sa opakujúca platba, ktorú od 19419j94t vádzajú daňovníci státu v určitej výske a v stanovených lehotách.

Daň z príjmov sa riadi zákonom č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Platí od 1. 1. 2004, ktorý nastartoval v SR daňovú reformu - rovnosť, spravodlivosť, jednoduchosť /uz 11x novelizovný/. Daň z príjmov fyzic. osôb patrí medzi priame dane, pri ktorých je vzdy známy konkrétny daňovník.

Daňovníkov, čize platiteľom dane je: - občania SR aj iní, ktorí majú na území trvalý pobyť alebo sa tu obvykle zdrzujú /aspoň 183 dní v roku/, - aj z príjmov v cudzine /pokiaľ neboli zdanené v cudzine/, - aj iní, ktorí majú zisky zo zdrojov na nasom území.

1. Charakteristika príjmov fyzických osôb

Predmetom dane z príjmov FO sú:

a) príjmy zo závislej činnosti - §5 - mzda: teda príjmy z pracovnoprávneho vzťahu a pod...

b) príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu - §6:

1) z podnikania - príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, - príjmy zo zivnosti, - príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov, - príjmy spoločníkov...

2) z inej samostatne zárobkovej činnosti - z pouzitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo dusevného vlastníctva, - z činností, ktoré nie sú zivnosťou ani podnikaním, - znalcov, tlmočníkov...

3) z prenájmu - prímy z prenájmu nehnuteľností

c) príjmy z kapitálového majetku - §7: úroky a ostatné výnosy z cenných papierov, úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knizkách, dávky z doplnkového dôchodkového sporenia....

d) ostatné príjmy - §8 - sú najmä: príjmy z prílezitostných činností, príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti, príjmy z prevodu opcií, príjmy zo zdedených práv, výhry v lotériách, ceny z verejných súťazí.

2. Spôsoby vyčíslenia základu dane:

a) základ dane - základ z ktorého sa počíta daň. Od základu dane sa môze odpočítať aj daňová strata

b) Nezdaniteľné časti základu dane /NČZD/ - je to suma zodpovedajúca 19,2 násobku sumy zivotného minima platného k 1. januáru príslusného zdaňovacieho obdobia /2006 - 90 816 Sk/

c) sadzba dane - je 19%, počítajú sa z daňového základu znízeného o daňovú stratu a nezdaniteľné časti základu dane,

d) daňové priznanie - sa podáva do 31.3 nasledujúceho roku, zároveň sa musí aj daň zaplatiť /§ 32/

e) preddavky na daň - pri príjmoch zo závislej činnosti zamestnávateľ zráza preddavok na daň a to s tzv. zdaniteľnej mzdy - to je suma - úhrn zdaniteľných príjmov znízený o sumy zrazené na poistné a povinné príspevky a o nezdaniteľnú časť základu dane.

Daňový bonus - daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy aspoň vo výske

6-násobku , minimálnej mzdy, môze si uplatniť daňový bonus v sume 6 480 Sk ročne.

3. Mechanizmus výpočtu daňovej povinnosti fyzických osôb:

PRÍKLAD:

Zdaňte príjem zo závislej činnosti 13 000 Sk daňovníkovi vo výplate za mesiac 2/2006, ktorý vyzivuje 2 maloleté deti a poberá na nich daňový bonus.

Riesenie: 13 000 - hrubá mesačná mzda

- 1 742 - 13,4% poistné 182+520+390+130+520

_________

11 258 Sk - čiastkový základ dane

- 7 568 - na daňovníka

_________

3 690 Sk - základ dane

3 690 * 19 = 701,10 zaokrúhl. 701 je daň. Keďze poberá daňový bonus/od 1.1.2006 je 540x2=1080/

Čistá mzda prac. = 13 000 /Hmz/ - 1742 /poistné/ - 701 /preddavok na daň/ + 1080 /bonus/ = 11637

Z toho vyplýva, ze daň sa z tohto príjmu nezaplatí, este pracovník dostal od státu 379 Sk./1080-701/