Varianta fara semifabricate
O intreprindere are doua sectii unde se executa doua tipuri de produse :produsul A si produsul B.Intrprinderea mai dispune si de doua sectii auxiliare (centrala electrica si de apa) care isi deconteaza reciproc servicii si de un sector administrativ si de conducere .In cursul perioadei de gestiune se lanseaza in fabricatie:
- &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; comanda 1 reprezentand 4 buc produs A la un cost standard de 5000000 lei pe bucata;
- &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; comanda 2 reprezentand 25 buc produs B la un cost standard de 900000 lei pe bucata.
Situatia cheltuielilor directe efectuate in cursul perioadei de gestiune se prezinta astfel:
|
CHELTUIELI |
Sectia 1 |
Sectia 2 |
||
|
Comanda 1 |
Comanda 2 |
Comanda 1 |
Comanda 2 |
|
|
Materii prime |
|
|
|
|
|
Salarii directe |
|
|
|
|
|
CAS si protectie sociala |
|
|
|
|
|
TOTAL |
|
|
|
|
Situatia cheltuielilor indirecte de productie pentru perioada de gestiune considerata
|
CHELTUIELI |
Sectia 1 |
Sectia 2 |
|
CIFU -amortizarea utilajelor -revizii tehnice |
|
|
|
TOTAL |
|
|
|
Chltuieli generale ale sectiei -materiale auxiliare -salariile personalului tesa(CAS,protectie sociala) |
|
|
|
TOTAL |
|
|
|
TOTAL PE SECTII |
|
|
Situatia cheltuielilor sectoarelor auxiliare si a decontarilor productiei obtinute de acestea
|
Sectii auxiliare |
Total cheltuieli Ireg in cursul lunii |
Sectii beneficiare |
|||||
|
S1 |
S2 |
CE |
CA |
Sectia adm |
|
||
|
Centrala Electrica |
|
|
|
|
|
|
|
|
Centrala de apa |
|
|
|
|
|
|
|
Energia electrica furnizata de centrala electrica catre centrala de apa este in valoare de 415381 lei.
Apa furnizata de centrala de apa catre centrala electrica este in valoare de 573807 lei.
|
Cheltuieli |
Valoare |
|
Cheltuieli impozite si taxe |
|
|
Cheltuieli materiale consumabile |
|
|
Cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor |
|
|
Cheltuieli postale si telecomunicatii |
|
|
Cheltuieli cu salariile |
|
|
Alte cheltuieli |
|
|
TOTAL |
|
Productia neterminata stabilita la sfarsitul lunii prin inventariere a fost dupa cum urmeaza:
|
Comanda |
Cheltuieli aferente perioadei in curs de executie |
|
Comanda 1 -sectia1 -sectia 2 |
|
|
TOTAL |
|
|
Comanda 2 -sectia1 -sectia 2 |
|
|
TOTAL |
|
Calculati costul complet efectiv al comenzilor 1 si 2 si costurile unitare pentru produsele A si B.Sa se inregistreze in contabilitatea de gestiune .
Nota:Cheltuielile indirecte de productie se repartizeaza pe comenzi in functie de salariile directe ,CAS si protectia sociala aferente iar cheltuielile generale de administratie in functie de costul de productie al comenzilor.
Etapa 1
Colectarea cheltuielilor in contabilitatea de gestiune
-se inregistreaza cheltuielile din contabilitatea financiara (inregistrate dupa natura lor) in contabilitatea de gestiune pe destinatii(purtatori de cost sau zone sectoare de cheltuieli).
Purtatori de cost Locuri sau zone de cheltuieli
Comanda 1 in sectia 1 sectia 1
Comanda 2 in sectia 1 sectia 2
Comanda 1 in secta 2 centrala electrica
Comanda 2 in sectia 2 centrala de apa:sectia administrativ
Pentru inregistrwarea pe destinatii in contabilitatea de gestiune se utilizeaza conturile:
-901 "Decontari interne privind cfheltuielile"prin creditul caruia se preiau cheltuielile din contabilitatea financiara
conturi de calculatie
-921 "cheltuielile activitatii de baza" cont ce preia in debit cheltuielile directe.Se deschide in analitic pe fiecare purtator de cost:921 s1c1,921s1c2,921,s2c1,921s2c2
-922"cheltuielile activitatilor auxiliare" colecteaza cheltuielile aferente sectiilor auxiliare (analitice pentru centrala electrica si centrala de apa)
-923 "cheltuieli indirecte de productie" colecteaza in debit cheltuielile comune de sectie
(analitic pentru fiecare sectie in parte s1,s2)
-924 "cheltuieli generale de administratie"
inregistratrea consumului de materii prime
921s1c1 3500000
921s1c2 3200000
921s2c1 3150000
921s2c2 2200000
inregistrarea cheltuielilor cu salariile directe
921s1c1 1300000
921s1c2 2000000
921s2c1 3200000
921s2c2 2900000
inregistrarea cheltuielilor cu CAS si protectia sociala
921s1c1 455000
921s1c2 700000
921s2c1 1120000
921s2c2 1015000
inregistrarea amortizarii utilajelor in serctie
923s1 1000000
923s2 1100000
inregistrarea revizii tehnice
923s1 1100000
923s2 1400000
inregistrarea salariilor personalului TESA
923s1 1800000
923s2 2010000
inregistrarea cons de materiale auxiliare
923s1 200000
923s2 40000
inregistrarea cheltuielilor efectuate in cursul perioadei la sectiile auxiliare
922ce 3580000
922ca 3410000
inregistrarea cheltuielilor generale de administratie
Etapa2
Se inregistreaza productia obtinuta in cursul lunii la costuri standard sau antecalculate
931"costul productiei obtinute"
931A pentru produsul A
931B pentru produsul B
902"decontari interne privind productia obtinuta" care se deschide pe analitice
902A
902B
931A=902A 4buc*5000000=20000000
931B=902B 25buc*900000=22500000
Etapa 3
Efectuarea si inregistrarea lucrarilor de calculatie propriu-zisa
Succesiunea calculelor
a) &n 858b19i bsp; Decontarea cheltuielilor sectiilor auxiliare
b) &n 858b19i bsp; Repartizarea cheltuielilor indirecte de productie
c) &n 858b19i bsp; Repartizarea cheltuielilor generale de administratie
d) &n 858b19i bsp; Inregistrarea productiei in curs de executie la sfarsitul eprioadei
a) &n 858b19i bsp; Decontarea cheltuielilor sectiilor auxiliare
A1.inregistrarea energiei electrice consumate de centrala de apa
922ca=922ce 415381 (10%*total productie centrala electrica)
a2 .inregistrarea apei consumate de centrala electrica
922ce=922ca 573807 (15%*total productie centrala apa)
Totalul sumelor debitoare din conturile 922ce si 922ca reflecta totalul cheltuielilor stabilite la sfarsitul lunii pentru sectiile auxiliare .Inbaza acestor totaluri se va realiza decontarea cheltuielilor pe celelalte sectoare consumatoare (s1,s2 si administratie)
A2.Decontarea cheltuielilor sectiilor auxiliare celorlalte sectoare consumatoare
-decontarea cheltuielilor ce
total cheltuieli ce=tsd 922ce 4153807
%=922ce 3738426
923s1 4153807*30%=1246142
923s2 4153807*40%=1661523
924 &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp;
-decontarea cheltuielilor ca
total cheltuieli ca=tsd 922ca 3825381
%=922ca 3251574
923s1 3825381*30%=1147615
923s2 3825381*30%=1147614
924 &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp; &n 858b19i bsp;
b) &n 858b19i bsp; Repartizarea cheltuielilor indirecte de productie
B1.Repartizarea cheltuielilor indirecte de productie ale sectiei1
Cheltuieli de repartizat tsd923s1=6493757
Criteriul sau baza de repartizre
Natura bazei de repartizare=salarii directe+CAS+protectie sociala
Marimea bazei de repartizare bc1s1 17555000
Bc2s1 2700000
Total baza de repartizare 4455000
Ks1=cheltuieli de repartizat/total baza repartizare=6493757/4455000=1.46
Cota de cheltuieli indirecte aferente -s1 c1=1.46*1755000=2562300
C2=1.46*2700000=3931457
%=923s1 6493757
921s1c1 2562400
921s1c2 3931457
b2.Repartizarea cheltuielilor indirecte de productie pentru sectia 2
cheltuieli de repartizat s2=7359137
baza de repartizare s2c1=4320000
s2c2=3915000
total baza de repartizare=8253000
ks2=7359137/8235000=0.89
cota de cheltuieli indirecte pt c1=0.89*4320000=38444800
c2=0.89*3915000=3514337
%=923s2 7359137
921s2c1 3844800
921s2c2 3514337
c) &n 858b19i bsp; Repartizaea cheltuielilor generale de administratie
Prin preluare cote de cheltuieli de productie in debitul conturilor 921 se calculeaza costul de productie
Cheltuiala de repartizat tsd 924=6599106
Natura bazei de repartizat=costul de productie
Marimea bazei de repartizat tsd921s1c1 7818300
Tsd921s1c2 9831457
Tsd921s2c1 11314800
Tsd921s2c2 9629337
Total 38529894
K=6599106/38529894=0.17
Cota de cheltuieli generale de administratie aferenta c1s1=0.17*7817300=1328941
c2s1=1671348
c1s2=1923516
c2s2=1675301
921s1c1 1328941
921s1c2 1671348
921s2c1 1923516
921s2c2 1675301
In debitul contului 921 dupa repartizarea cheltuielilor generale de administratie total sume reflecta cheltuielile aferente comenzilor atat pentru productia terminata cat si pentru productia neterminata.
d) &n 858b19i bsp; inregistrarea cheltuielilor aferente productiei in curs de executie la sfarsitul perioadei
933s1c1=921s1c1 46241
933s1c2=921s1c2 102805
933s2c1=921s2c1 138316
933s2c1=921s2c2 1304638
Soldurile provizorii ale conturilor 921 pana la inchiderea lor reflecta reflecta costul complet efectiv al comenzilor.
COMANDA COST COMPLET EFECTIV COST UNITAR
Comanda1 22200000
Sectia1 91000000 22200000/4=5550000
Comanda2 21400000
Sectia1 11400000 21400000/25=856000
Etapa 4
Decontarea cheltuielilor aferente productiei obtinute
22200000 902A=%
921s1c1 9100000
921s2c1 13100000
21400000 902B=%
921s1c2 11400000
921s2c2 10000000
Secalculeaza si inregistreaza diferentele intre cost efectiv si cost antecalculat.
2200000 903A=902A 2200000
903B=902B
se inregistreaza decontarea costului efectiv aferent productiei obtinute
931A 22200000
931B 21400000
Se inchid conturile de diferente prin repartizare la costul productiei obtinute.
931A=903A 2200000
931B=903B
Decontarea costului efectiv aferent productiei in curs de executie la sfarsitul perioadei
933s1c1 46241
933s1c2 102805
933s2c1 138316
933s2c2 1304638
In luna urmatoare productia in curs de executie se inregistreaza la cheltuieli directe.
|
