21.Martie.2006
Contabilitate financiara
Seminar 6
Clasa V - conturi de trezorerie
Gr 50: Titluri de plasament :
În contabilitatea titlurilor de plasament se regasesc investitiile firmei pe termen scurt. Acestea sunt actiuni si/sau obligatiuni achizitionate de întreprindere pe termen scurt.
Scopul detinerii acestor actiuni &# 656b12g 351;i obligatiuni este unul speculativ si anume, obtinerea unor venituri imediate (castiguri pe termen scurt).
Conturile din gr 50 au functie contabila de ACTIV exceptie face contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitiile firmei".
Cu ajutorul contului 509 se înregistreaza actiunile si respectiv obligatiunile cu plata ulterioara , care nu se achita imediat.
pl.A.1/70 O societate comerciala rascumpara de la actionari 300 de actiuni ,pret de rascumparare (valuare nominala ) 100 lei/actiune ,pe care îi achita prin casierie.
100 din actiunile rascumparate se revând la pret de vânzare 125lei/actiune si se încaseaza prin banca.
100 din actiunile rascumparate se revând la pret de vânzare 90 lei/actiune si se încaseaza prin casierie.
100 din actiunile rascumparate se anuleaza.
Înregistram rascumpararea actiunilor proprii :
300 * 100 = 30.000 pret de rascumparare
502 = 5311 30.000 lei
Înregistram revânzarea a 100 actiuni cu 125 lei/actiune
100 * 125 = 12.500 lei
502 100 * 100 = 10.000
764 100 * (125 - 100 )= 2.500
Înregistram revânzarea a 100 de actiuni cu 90 lei/actiune
10.000 lei
9.000
644 1.000
Înregistram anularea actiunilor ( VN = P rascumparare)
10.000 lei
pl.A.2/70 O societate comerciala actioneaza de la bursa ,în exercitiul N ,20.000 actiuni la un pret de1leu/actiune, comision 2%. Actiunile vor fi platite astfel:
50% în momentul achizitiei prin contul curent de la banca,
50% ulterior prin caseria unitatii.
Societatea decide sa vânda 10.000 actiuni la un pret de 1.20 lei/actiune,încasarea acestora facându-se prin contul curent de la banca,comision 2%,627"cheltuieli cu serv. bancare"
La sf. exercitiului N cursul actiunilor ajunge la valuarea de 0.90 lei/actiune,o depreciere a actiunilor,se constituie provizion pt. o depreciere.
În exercitiul urmator societatea vinde actiunile la o valuare de 0,95 lei/actiune,încasarea facându-se prin contul curent de la banca (comision 2%).
Înregistram achizitia actiunilor de la bursa:
50% cu plata imediata prin banca
10.000 lei
50% cu plata ulterioara
10.000 lei
plata ulterioara a actiunilor prin casierie:
10.000 lei
Înregistram plata comisionului (contul 622):
20.000 * 2% = 400 lei
Înregistram vânzarea actiunilor prin banca, pret de vânzare 1,2 lei:
vânzarea actiunilor
1,2 * 10.000 = 12.000 lei
503 10.000
764 2.000
înreg plata comisionului bancar
240 lei
Înregistram constituirea provizionului pentru depreciere:
20.000 * 0,1 = 2.000 lei
Înregistram vânzarea actiunilor (prin banca) pret de vânzare 0,25 lei:
vânzarea
10.000 lei
9.500
664 500
înregistrarea comisionului
9.500 * 2% = 190 lei
pl.A.3/71 O societate comerciala achizitioneaza 1.000 obligatiuni cotate la o valuare de10 lei / obligatiune.Plata acestora se va face ulterior prin casieria unitatii.Societatea vinde obligatiunile la un pret de10 lei/obligatiune,comision 1,5 %. Încasarea se va face prin contul curent de la banca.
Înregistram achizitionarea obligatiunilor cotate la o valoare de oblig.
1.000 * 10 = 10.000 lei
Înregistram plata prin casierie
10.000 lei
Înregistram vânzarea obligatiunilor:
10.000 lei
Înregistram încasarea obligatiunilor prin banca:
150 lei
|
