Contabilitatea decontarilor cu asigurarile si protectia sociala
In categoria operatiilor de decontare privind asigurarile si protectia sociala sunt incluse atat obligatiile unitatii patrimoniale,cat si ale personalului pentru contributia la asigurarile sociale,la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj si a celui de asigurari sociale de sanatate,precum si indemnizatiile sau prestatiile cuvenite angajatilor asigurati si platite de catre angajator in contul asigurarilor social 515d36f e.
Pe baza datelor din centralizatorul de salarii,voi evidentia in continuare modul de calcul al contributiilor privind asigurarile si protectia sociala,calcularea pe baza acestuia a retinerilor din salarii conform reglementarilor in vigoare si reflectarea in contabilitate a acestor retineri.
Mentionez ca modalitatea de calcul a retinerilor aferente contributiilor privind asigurarile sociale a fost stabilita in baza cotelor precizate de Legea nr. 487 din 27 decembrie 2006 a bugetului asigurarilor social 515d36f e de stat pe anul 2007.
A.Contributia datorata de angajator la fondul asigurarilor social 515d36f e de stat
Calculul contributiei datorate de angajator la fondul asigurarilor sociale de stat
Cotele de contributii de asigurari sociale sunt diferentiate in functie de conditiile de munca fiind de 29% pentu conditii normale de munca,34% pentru conditii deosebite de munca si de 39% pentru conditii speciale de munca, in baza formulei:
Contributie CAS = Baza de calcul Cota de contributie
Avand in vedere profilul de activitate al societatii TMK Artrom,cota de contributie pentru asigurari sociale aplicata va fi de 29%,activitatea desfasurandu-se in conditii normale de munca.
La calcularea acestei contributii trebuie luat in considerare aspectul ca baza de calcul a contributiei la bugetul asigurarilor social 515d36f e de stat(CAS),datorata de angajator,nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul mediu al salariatilor-asigurati din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 5 salarii medii brute(conform Legii nr.19/2000):
Pf. max.= Numarul mediu de salariati Salariul mediu brut
Conform datelor prezentate pe anul 2006,plafonul maxim va fi stabilit la:
962
Intrucat fondul total de salarii brute lunare,de 1.762.655 lei,nu depaseste baza de calcul maxima admisa de lege,de 8.811.920,contributia se calculeaza aplicand cota procentuala de 29% la fondul total de salarii brute realizate:
CAS=1.762.655 29% = 511.169,95 lei
Reflectarea in contabilitate a cheltuielii privind contributia calculata:
6451 = 4311 511.169,95
Cheltuieli privind contributia Contributia unitatii la
unitatii la asigurarile sociale asigurarile sociale
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a contributiei calculate:
4311 = 5121.1 511.169,95
Contributia unitatii la Conturi curente la banci
asigurarile sociale Trezorerie
B.Contributia datorata de angajator la fondul asigurarilor social 515d36f e de sanatate
Calculul contributiei datorate de angajator la fondul asigurarilor social 515d36f e de sanatate
Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate(CASS),se calculeaza in functie de baza de impozitare,dupa formula:
Contributie CASS = Baza de calcul Cota de contributie
Cota de impozitare este de 6% si se achita de catre angajatorul la care angajatul isi desfasoara activitatea asiguratul.Este o cheltuiala deductibila fiscal la calculul profitului impozabil si se suporta pe rentabilitatea firmei.[1]
Baza de calcul este formata din totalul salariilor medii brute realizate efectiv de catre salariatii angajati cu contract individual de munca,in conditii normale.
Contributia se calculeaza prin aplicarea cotei procentuale de 6% asupra bazei de calcul:
CASS=1.762.655 6% = 105.759,30 lei
Reflectarea in contabilitate a cheltuielii privind contributia calculata:
6453 = 4313 105.759,30
Cheltuieli privind contributia Contributia unitatii la
unitatii la asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a contributiei calculate:
4313 = 5121.1 105.759,30
Contributia unitatii la Conturi curente la banci
asigurarile sociale Trezorerie
C.Contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj
Calculul contributiei datorate de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj
Contributia la bugetul asigurarilor pentru somaj,se calculeaza in baza Legii nr.76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si simularea ocuparii fortei de munca,in baza formulei:
Contributie CASs = Baza de calcul Cota de contributie
Calculul contributiei se efectueaza prin aplicarea cotei de 2% asupra fondului lunar de salarii brute realizate de salariatii angajati cu contract individual de munca,in conditii normale:
CASs = 1.762.655
Astfel societatea are obligatia de a achita pentru luna aprilie,pana in data de 25 ale lunii urmatoare,suma de 35.253,10 reprezentand contributia unitatii la bugetul asigurarilor pentru somaj.
Reflectarea in contabilitate a cheltuielii privind contributia calculata:
6452 = 4371 35.253,10
Cheltuieli privind contributia Contributia unitatii la
unitatii pentru fondul de somaj fondul de somaj
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a contributiei calculate:
4371 = 5121.1 35.253,10
Contributia unitatii la Conturi curente la banci
Fondul de somaj Trezorerie
D.Contributia unitatii la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale
Calculul contributiei datorate de angajator la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale
Contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale este o contributie facultative si se constituie in procent din baza de impozitare dupa cum urmeaza:
Contributie FGPS = Baza de calcul Cota de contributie
Cota de contributie este de 0,25%,in baza Legii nr.200/2006 si se aplica fondului brut lunar de salarii realizate de catre salariatii angajati cu contract individual de munca,dupa cum urmeaza:
FGPS = 1.762.655
Reflectarea in contabilitate a cheltuielii privind contributia calculata:
6456 = 4373 4.406.64
Cheltuieli privind contributia Contributia angajatorilor
angajatorilor la fondul de garantare la fondul de garantare pentru
pentru plata creantelor salariale plata creantelor salariale
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a contributiei calculate:
4373 = 5121.1 4.406,64
Contributia angajatorilor Conturi curente la banci
la fondul de garantare pentru Trezorerie
plata creantelor salariale
E.Contributia unitatii la fondul de accidente de munca si boli profesionale
Calculul contributiei datorate de angajator la fondul de accidente de munca si boli profesionale
Aceasta contributie se constituie pe seama cheltuielilor de exploatare,este deductibila fiscal si determina un raport integrat asupra rentabilitatii firmei.Formula in baza careia se calculeaza aceasta contributie este urmatoarea:
Contributie FABP = Baza de calcul Cota de contributie
Calculul contributiei se realizeaza prin aplicarea cotei procentuale asupra fondului de salarii aferent lunii aprilie.Stabilirea cotei se realizeaza conform Legii nr. 487 din 27 decembrie 2006 ,in functie de clasa de risc,prin alegerea unei cote procentuale cuprinsa intre 0,4% si 3,6%.
In baza normei metodologice publicate in MO nr.145 din 28/02/2007 privind calculul contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale cota de contributie se calculeaza astfel:
Contributie FABP =(Tarif risc Fond salarii)/100
In anexa 4 a metodologiei regasim pentru grupa CAEN 2722(corespunzatoare societatii TMK Artrom Slatina) tariful de risc stabilit la valoarea de 2,295,aplicat astfel:
Contributie FABP =(2,295
Valoarea contributiei pentru luna aprilie va fi de 40.452,93 societatii corepunzandu-i clasa de risc CR12,25.
Reflectarea in contabilitate a cheltuielii privind contributia calculata:
635 = 447.1 40.452,93
Cheltuieli privind alte impozite, Fonduri speciale
taxe si varsaminte asimilate “Contributia pentru accidente
si boli profesionale”
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a contributiei calculate:
447.1 = 5121.1 40.452,93
Fonduri speciale Conturi curente la banci
“Contributia pentru accidente Trezorerie
si boli profesionale”
F.Comisionul pentru Camera de Munca
Calculul comisionului pentru carti de munca
Aceasta contributie este datorata de catre toti angajatorii,pentru pastrarea si completarea cartilor de munca ale salariatilor,prin plata unui comision perceput de directiile generale de munca.
Calculul acestui comision se realizeaza prin aplicarea unei cote procentuale asupra fondului de salarii,dupa cum urmeaza:
-0,75%,platit de catre angajatorii carora le completeaza si pastreaza carnetele de munca ale propriilor salariati
-0.25%, platit pentru verificarea si certificarea legalitatii efectuate in carnetele de munca de catre angajatori
Pentru calculul comisionului datorat de catre TMK Artrom Slatina , vom aplica cota procentuala de 0,75% asupra fondului total de salarii realizat pe luna aprilie:
Comision CM =
Comisionul datorat pe luna aprilie va fi in suma de 13.219,91.
Contabilizarea cheltuielii privind comisionul pentru Camera de Munca
622.1 = 446.1 13.219,91
Cheltuieli privind comisioanele ITM Alte impozite,taxe si varsaminte
Assimilate
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a comisionului calculat:
446.1 = 5121.1 13.219,91
Alte impozite,taxe si varsaminte Conturi curente la banci
asimilate Trezorerie
Contributii datorate de salariati
A.Contributia datorata de angajati la fondul asigurarilor social 515d36f e de stat
Calculul contributiei datorate de angajati la fondul asigurarilor social 515d36f e de stat
Calculul acestei contributii se realizeaza prin aplicarea unui procent de 9,5%,in temeiul Legii nr.19/2000, in baza formulei:
Contributie CASa = Baza de calcul Cota de contributie
Baza de calcul este constituita din salariul brut al angajatului pentru care se retine contributia,inclusiv adaosuri,sporuri si alte venituri de natura salariala.In aceste conditii contributia se va calcula dupa cum urmeaza:
Contributie CAS = 1.762.655
Societatea va vira astfel pana pe data de 25 ale lunii urmatoare contributia angajatilor la fondul de asigurari sociale,in suma de 167.452,22 lei.
Reflectarea in contabilitate a retinerii privind contributia calculata:
421 = 4312 167.452,22
Personal salarii datorate Contributia personalului
la pensia suplimentara
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a contributiei calculate:
4312 = 5121.1 511.169,95
Contributia personalului Conturi curente la banci
la pensia suplimentara Trezorerie
B.Contributia datorata de angajati la fondul asigurarilor social 515d36f e de sanatate
Calculul contributiei datorate de angajator la fondul asigurarilor social 515d36f e de sanatate
Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate(CASS),se calculeaza in functie de baza de impozitare,dupa formula:
Contributie CASSa = Baza de calcul Cota de contributie
Cota de impozitare este de 6,5% si se achita de catre angajatorul la care angajatul isi desfasoara activitatea,in baza unui contract de munca individual sau de prestari servicii.
Baza de calcul este formata din salariul mediu brut realizat efectiv de catre salariatii angajati cu contract individual de munca,in conditii normale.
Contributia se calculeaza prin aplicarea cotei procentuale de 6,5% asupra bazei de calcul:
CASS=1.762.655 6,5% = 114.572,58 lei
Reflectarea in contabilitate a retinerii din salarii a contributiei datorate de catre angajat:
421 = 4314 114.572,58
Personal salarii datorate Contributia angajtilor
pentru asigurarile sociale de sanatate
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a contributiei calculate:
4314 = 5121.1 114.572,58
Contributia angajatilor Conturi curente la banci
pentru asigurarile sociale de sanatate Trezorerie
C.Contributia datorata de angajati la bugetul asigurarilor pentru somaj
Calculul contributiei datorata de angajati la bugetul asigurarilor pentru somaj
Contributia la bugetul asigurarilor pentru somaj,se calculeaza in baza Legii nr.76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si simularea ocuparii fortei de munca,in baza formulei:
Contributie CASs = Baza de calcul Cota de contributie
Calculul contributiei se efectueaza prin aplicarea cotei de 1% asupra salariului brute realizat efectiv de salariatii angajati cu contract individual de munca,in conditii normale:
CASs = 1.762.655
Reflectarea in contabilitate a retinerii din salarii a contributiei angajatilor la bugetul asigurarilor pentru somaj:
421 = 4372 17.626,55
Personal salarii datorate Contributia personalului la
fondul de somaj
Reflectarea in contabilitate a platii catre trezorerie a contributiei calculate:
4372 = 5121.1 17.626,55
Contributia personalului la Conturi curente la banci
fondul de somaj Trezorerie
|
