PASIVUL BILANTIER

PASIVUL BILANŢIER

Cuprinde sursele de finantare a institutiei, care pot fi proprii si straine sau atrase. Sursele proprii de finantare sunt puse la dispozitia instutiei de catre stat fondurile constituite la nivel de ordonator bugetar central sau local.

Lor li se adauga rezultatele exercitiilor ce pot fi dupa caz excedent (Venitul>Cheltuelile) sau deficit (Venitul<Cheltuelile). Excedentul bugetar se utilizeaza pentru a fi acoperite unele nevoi viitoare, iar deficitul bugetar urmeaza a fi acoperit.

Trecerea dintr-un an spre celalalt an al rezultatului se face ca rezultat reportat, astfel se respecta principiul independentei exercitiului.

Rezultat Rezultat

Rezultat

31.12-reportate

Împrumuturile sunt surse de finantare straine obtinute pe termen lung sau scurt.Din categoria împrumuturilor pe termen lung fac parte:

-împrumutul din emisiunea de obligatii

-creditele bancare(nationale si internatinale)

Obligatiunile sunt titluri de valoare emise în vederea obtinerii de împrumuturi pe termen lung cu scopul de a finanta anumite obiective.

Posesorul obligatiunilor se numeste obligatar si are caracter de creditor fata de institutia emitenta. Institutia care a emis obligatiunile va încasa contravaloarea acesteia si are obligatia sa restitue împrumutul prin tragere la sorti, periodic prin plata ratei si a dobânzei la scadenta finala, e.t.c..

Dobânda este o valoare ferma si este prevazuta prin contract.

Creditele bancare -sunt sume de bani încasate de la institutiile financiare, deasemenea cu scopul de a finanta anumite obiective.

Deasemenea trebuie achitate dobânzi prevazute si ele prin contract.

Din categoria datoriilor pe termen scurt fac parte:

-datoriile comerciale-sub forma de creditori diversi, furnizori de imobilizari iau nastere în momentul achizitiei de la terti a unor bunuri, lucrari, servicii si care trebuie platite ulterior la o data stabilita (achizitii pe credit comercial);

-datorii fata de bugetul de stat-taxa pe valoare adaugata de platit, impozitele pe salariu, somaj, contributia la asigurarea sociala, sanatate;

-datorii fata de salariati-salariile cuvenite angajatiilor, pentru activitatea prestata de acestia;

-relatiile de obligatie -privind decontarile dintre unitatile superioare si cele subordonate.

Modificarile bilantiere

Operatiunile ecomonice ce au loc pe parcursul unei perioade de gestiune, genereaza modificari în structura activului si a pasivului, generand dupa caz modificarea valorii activului, respectiv a pasivului, însa totadata cu pastrarea egalitatii bilantiere.

Modificarile bilantiere sunt de stuctura si de volum:

-Modificari de volum: A+x=P+x

A-x=P-x

Modificarile de volum-presupune modificarea concomitenta si cu aceiasi valoare a activului si a pasivului bilantier în sensul cresterii sau în sensul micsorarii, astfel încât activitatea bilantiera se pastreaza dar sub o alta valoare.

-Modificarile de structura: A=P+x-x

A+x-x=P

Modificarile de structura-sunt modificarile compesatorii ce au loc numai în activul bilantier sau numai în pasivul bilantier, egalitatea bilantiera pastându-se si pentru aceiasi valoare.

O institutie publica prezinta urmatorul bilant simplificat:

Bilant

S_F=S_I+I-E S_F - situatia finala S_I-situatia initala E-

Ex:

Se achizitioneaza de la un furnizor pe baza de factura:

Materii prime-7 000 lei

A+x=P+x

A=62 000 lei 62 000+7 000=62 000 +7 000

X=7 000 lei materii prime furnizaze

Situatia finala pentru materii prime =5 000+7 000=12 000

S =0+7 000 =7 000

Celelalte elemente bilantiere ramân la fel:

Bilant

Sa se achite în numerar datoria fata de creditori diversi.

A-x=P-x

Casa creditori diversi

S_{F casa}=2 000-2 000=0

S_{F cred. diversi}=2 000-2 000=0

Bilant

Se încaseaza în contul de disponibil la banca creanta fata de clienti în suma de

8 000 lei.

A+x-x=P

Ccb  clienti

S _Fcb=25 000+8 000=33 000

S _{F clienti}=10 000- 8 000=2 000

Bilant

Se achita datoria fata de furnizor de 7 000 lei dintr-un credit bancar acordat de B.R.D..

A=P+x-x

Credit furnizor

S _Fcb=40 000+7 000=47 000

S _{F clienti}=7 000- 7 000=0

Bilant

Institutia publica prezinta urmatorul bilant simplicat:

Bilant

Pe parcursul unei perioade de gestiune au loc urmatoarele operatiuni ecomonice:

-casierul unitatii ridica de la banca suma de 5 000 lei în vederea efectuarii unei plati;

1)A+x-x=P

A+5 000- 5 000=P

Casa Ccb

-se achizitioneaza de la furnizor pe baza de factura, materii prime în suma de

3 000 lei si materii consumabile-5 000 lei;

2)A+x+y=P+z  z=x+y

A+3 000+5000 =P+8 000

mat.prime mat.consum furnizor

-se încaseaza creanta debitari diverse-5 000 lei;

3)A+x-x=P 

A+5 000-5 000=P

Casa deb.div

-se încaseaza în contul de disponibilitate creanta clientilor-7 000 lei;

4)A+x-x=P

A+7 000- 7 000=P

Ccb clienti

-se achita în numerar datoria fata de creditori diversi-5 000 lei;

5)A-x=P-x 

A-5 000=P-5 000

Casa cred.div

-se achita datoria fata de furnizori 23 000 lei, astfel numerar-3000 lei,prin ordin de plata-10 000 lei, restul dintr-un termen bancar pe termen scurt;

6)A-x-y=P-z+h z=x+y+h

A-3 000-10 000=P-23 000+10 000

furnizor cred.b.t.scurt

-se restitue o parte din împrumutul primit în suma de 5 000 lei printr-un ordin de plata.

7)A-x=P-x

A-5 000=P-5 0000

C cb împr.de la banci

- Se cere sa se identifice tipul de modificare bilantiera generata de fiecare operatiune în parte si pe baza situatiei financiare sa se întocmesca bilantul de închidere,(Bî)

A.    S _{F utilaje}=S_I-I-E=25 000

S _{F mat.comsum}=10 000+5 000=15000

S _{F deb.div} =5 000-5 000=0

S _{F clienti}=7 000-7 000=0

S _{F ccb}=20 000-5 000+7 000-10 000-5 000=7 000

S _{F casa}=3 000+5 000+5 000-5 000-3 000=5 000

F_d=25 000

S _{F împ.}=10 000-5 000=5 000

Furnizor=15 000+8 000-23 000 =0

S _{F cred.div.}=5 000-5 000=0

S _{F personal}=15 000

S _{F mat.prim} =0 +3 000=3 000

S _{F cred.b.t.scurt}=0+10 000=10 000

Bilant