LUCRARE DE PRACTICA Stiinte Economice

Universitatea "Lucian Blaga" Sibiu

Facultatea de Stiinte Economice

LUCRARE DE PRACTICA

ANUL UNIVERSITAR : 2006 - 2007

Descrierea si denumirea societatii comerciale

In vederea efectuarii de acte de comert ,persoanele fizice si persoanele juridice se pot asocia si pot constitui societati comerciale cu respecarea dispozitiilor Legii31/1990 "Legea privind societatile comerciale".

Societatea comerciala "Vladelia" SRL Targu Mures a fost infiintata in anul 2003 fiind inregistrata la registrul cometului sub numarul J26/1408/29.10.2003,avand Codul Unic de Inregistrare 15856703.Asociatul unic al societatii este:Tot Ioan.Capitaul social al sociatatii este de 200 lei RON.

Adiministrator al societatii este Tot Leontina.

Societatea are sediul sediul in Targu Mures,strada Pandurilor nr. 76 ap. 2.

Obiectul principal al activitatii este "Comertul cu amanuntul in magazinele nespecializate,cu vanzare preponderate de produse nealimentare-5212",in special "Comertul cu manuntul al textilelor-5241".

Societatea isi desfasoara activitatea in Targu Mures, in Piata Teatrului nr. 1 pe baza "Avizului de Functionare" nr.1197 din 12.04.2005.

Aprovizionarea societatii cu marfuri se face periodic de la furnizori diversi cum ar fi: SC A & Celsi Exim 99 Srl Bucuresti,

SC Silver Textil Company SRL Bucuresti,

SC Sharbek & Bidemi Textil SRL Bucuresti,

SC Emy SRL Botosani,

SC Libertatea Sibiu,

SC Bee'orean SRL Santana de Mures,

SC Bliz Mode SRL Tg-Mures

Organizarea societatii

Societatea comerciala "Vladelia " S.R.L. Targu Mures este condusa de directorul administrativ al societatii Tot Ioan ,care se ocupa de activitatea comerciala impreuna cu cele doua angajate ale societatii : una vanzatoare si una lucrator gestionar .

De compartimentul financiar contabil raspunde contabila,membru C.E.C.C.A.R. nr.21237,pe baza unui "Contract de prestari servicii" privind evidenta contabila prin care se obliga se efectueze inregistrarile contabile,tinand seama de documentele justificative si informatiile puse la dispozitie de client,sa intocmeasca statul de plata conform contractelor puse la dispozitie,declaratiile legate de salarizarea personalului,sa intocmeasca balanta de verificare a conturilor,declaratia priviind obligatiile de plata la bugetul de stat .

Societatea comerciala "Vladelia" SRL se angajeaza sa ia masurile necesare,potrivit legii contabilitatii, pentru pastrarea documentelor justificative si a tuturor registrelor contabilitatii timp de 10 ani, cu exceptia conturilor anuale si a statelor de salarii care se pastreaza 50 de ani ;sa asigure salvarea datelor si tratamentului (prelucrarea) informatizat al acestora.

Prelucrarea informatiilor financiar-contabile

Documentele justificative si registrele de contabilitate:

Potrivit prevederilor art.6 alin.2 din Legea contabilitatii nr.82/1991,republicata,modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr.61/2001,precum si a celorlalte prevederi legale priviind intocmirea si utilizarea formularelor comune si a celor cu regim special utilizate in activitatea financiara si contabila ,orice operatiune economica efecuata se consemneaza intr-un document care sta la baza inregistarilor in contabilitate ,dobandind astfel calitatea de document justificativ.

Documentele justificative sunt documentele primare care probeaza legal o operetiune.Ele cuprind ,cel putin ,urmatoarele elemente principale:

Contabilitatea operatiilor de plati si incasari in numerar

Operatiile de incasari si plati, in numerar ,zilnice sunt consemnate in registrul de casa pe baza de documente justificative:

Contabilitatea stocurilor

Documentele utilizate pentru inregistrarea operatiunilor economice privind stocurile sunt :

Calculul si contabilitatea salariilor

La baza calculului drepturilor de personal se afla "Foaia colectiva de prezenta" care se intocmeste lunar si cuprinde fiecare angajat al societatii in ordine alfabetica, "Statul de plata",care cuprinde orele lucrate al fiecarui angajat si "Situatia recapitulativa priviind salariile", care se intocmesc pe calculator.In luna iunie "Statul de plata" al societatii arata astfel:

Tot Delia: vanzatoare ore lucrate : 176

Tot Ioan: dir. administrativ ore lucrate : 176

Tot Leontina: lucrat. gestionar ore lucrate : 176

Conturile folosite pentru contabilitatea drepturilor banesti ale personaluilui sunt:

421="Personal-salarii datorate" in creditul caruia se inregistreaza salariile si alte drepturi cuvenite celor trei angajati ai societatii;

641 =421 1350 lei RON

431="Asigurari sociale" care se desfasoara pe patru analitice,cate unul pentru fiecare contributie pentru asigurarile sociale astfel:

4311 = "contributia unitatii la asigurarile sociale "

4312 = "contributia personalului la asigurarile sociale"

4313 = "contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate"

4314 = "contributia angajatiilor pentru asigurarile sociale de sanatate"

6451 = 4311 196 lei RON

421 = 4312 93 lei RON

6453 = 4313 69 lei RON

421 = 4314 63 lei RON

437="Ajutor de somaj" in creditul caruia se inregistreaza sumele datorate de angajator si de angajat pentru contributia fondului de somaj.Contul se desfasoara pe doua analitice astfel:

4371 = "contributia unitatii la fondul de somaj"

4372 = "contributia personalului la fondul de somaj"

6452 = 4371 11 lei RON

421 = 4372 9 lei RON

444="Impozitul pe venituri de natura salariilor" in creditul caruia se inregistreaza sumele reprezentand impozitul pe salarii retinut din drepturile banesti cuvenite personalului societatii,potrivit legii;

421 = 444 12 lei RON

447="Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate" in creditul caruia se inregistreaza datoriile si varsamintele de efectuat, conform prevederiilor legale,catre alte organe publice.Contul se desfasoara pe doua analitice astfel:

4471 = "comision I.T.M( pentru cartile de munca)"

4472 = "fond accidente 0,546% "

635 = 4471 7 lei RON

635 = 4472 5 lei RON

641="Cheltuieli cu salariile datorate" in debitul caruia se inregistreaza valoarea salariilor si a altor drepturi cuvenite personalului societatii comerciale;

645="Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala" care se desfasoara pe patru analitice,cate unul pentru fiecare contributie pentru asigurarile sociale astfel:

6451 = "contributia unitatii la asigurarile sociale"

6452 = "contributia unitatii pentru ajutorul de somaj"

6453 = "contributia angajatului pentru asigurarile sociale de sanatate"

6458 = "alte cheltuieli priviind asigurarile si protectia sociala"

635="Cheltuieli cu alte impozite ,taxe si varsaminte asimilate" in debitul caruia se inregistreaza datoriile si varsamintele de efectuat,catre alte organe publice,potrivit legii.

Impozitul pe salarii,pentru un singur angajat,se calculeaza astfel:

-din fondul de salar brut ,care este de 450 lei, se scad urmatoarele:

- deducerea personala de baza care este suma fixa de: 250 lei

- somaj 1% care reprezinta suma de: 9 lei

- CAS 9,5% care reprezinta suma de: 93 lei

- fond sanatate 6,5% in suma de : 63 lei

TOTAL: 415 lei

In urma scaderii acestor deduceri din salarul brut rezulta o diferenta de 35 lei care reprezinta baza de calcul impozabila.Impozitul pe salar este de 16 % si se aplica la baza de calcul impozabila astfel:

35 lei * 16 % =5.60 lei care se rotunjeste la 6 lei RON

Societatea comerciala "Vladelia" S.R.L. are trei angajati ,rezulta impozitul pe salarii datorat este de 18 lei RON.Impozitul se inregisreaza in contabilitate astfel:

421 = 444 18 lei

Contributiile pentru asigurarile sociale( CAS ) sunt urmatoarele:

1. contrubutia unitatii la asigurarile sociale care este de 19.75 % si se aplica la fondul de salar brut:

450 lei * 19.75 % = 88.88 lei

Societatea avand trei angajati CAS-ul datorat este de : 88.88 lei *3 =266.64 care se rotunjeste la 267 lei RON.In contabilitate contrubutia unitatii la asigurarile sociale se inregistreaza astfel:

6451 = 4311 267 lei

2. contributia personalului la asigurarile sociale care este de 9,5 % si se aplica la fondul de salar brut si se calculeaza astfel:

450 lei * 9,5 = 43 lei

Dupa trei angajati CAS-ul datorat este de : 43 lei * 3 = 129 lei RON.In contabilitate contributia personalului la asigurarile sociale se inregistreaza astfel:

421 = 4312 129 lei

Contributiile pentru fondul de somaj sunt urmatoarele:

1. contributia unitatii pentru fondul de somaj care este de 2.5 % si se aplica la fondul salar brut si se calculeza astfel:

450 lei * 2.5 % = 11 lei

Societatea comerciala "Vladelia" S.R.L. avand trei angajati fondul de somaj datorat este de: 11 lei * 3 = 33 lei .In contabilitae se inregistreaza astfel:

6452 = 4371 33 lei

2. contributia personalului la fondul de somaj care este de 1 % si se aplica la salarul de incadrare :

450 lei * 1 % = 4 lei

Dupa trei angajati contributia personaluilui la fondul de somaj este de: 4 lei * 3 =12 lei . In contabilitate se inregistreaza astfel:

421 = 4372 12 lei

Contributiile pentrul fondul de sanatate sunt urmatoarele:

1. contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate care este de 7 % si se aplica la fondul de salar brut:

450 lei * 7 % =31.5 lei

Societatea avand trei angajati contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate este de: 31.5 lei * 3 = 94.5 rotunjit la 95 lei RON.In contabilitate se inregistreaza astfel:

6453 = 4313 95 lei

2. contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate care este de 6,5 % si se aplica la fondul de salar brut:

450 lei * 6,5 % = 29 lei

Societatea avand trei angajati contributia angajatiilor la asigurarile sociale de sanatate este de: 29 lei * 3 = 87 lei RON.In contabilitate se inregistreaza astfel:

421 = 4314 87 lei

Contabilitatea cheltuielilor

Cheltuielile unitatii reprezinta valorile platite sau de platit pentru:

Contabilitatea veniturilor

In categoria veniturilor se includ atat sumele sau valorile incasate sau de incasat in nume propriu din activitati curente ,cat si castigurile din orice alte surse.

Veniturile din activitati curente se pot regasi sub diferite denumiri cum ar fi: vanzari ,comisioane,dobanzi.

Contabiliatea veniturilor se tine pe categorii de venituri ,dupa natura lor , astfel:

Lucrari contabile de inchidere a exercitiului financiar- contabil

Dupa inregisrarea in contabilitate a tuturor documentelor primare privind activitatea desfasurata de societate de societate in cursul lunii iulie 2005 se intocmesc notele contabile pe calculator,pe feluri de operatiuni astfel:

Nota contabila numarul 1: cuprinde incasari si plati efectuate in cursul lunii prin caseria societatii .

Nota contabila numarul 2: cuprinde toate incasarile si platile efectuate prin contul bancar al societatii din banca Transilvania Targu Mures.

Nota contabila numarul 3: cuprinde vanzarea in numerar pe baza de monetar.

Nota contabila numarul 4: cuprinde intrarile de marfuri ale societatii pe luna iulie 2005 si cheltuielile inregistrate pe baza de factura cum ar fi: chiria si consumul pentru spatiul inchiriat in Luxor.

Nota contabila numarul 7: cuprinde inregistrarile drepturilor banesti de personal si a retinerilor de pe statul de plata .

Nota contabila numarul 8: cuprinde descarcarea gestiunii contului de marfa cu valoarea marfurilor vandute si inregistrarea amortizarii cheltuielilor de constitiure ale societatii in valoare de 29 lei RON lunar.

Nota contabila numarul 9: cuprinde inchiderea conturilor de cheltuieli si venituri care se face automat din program. Atat vaniturile cat si cheltuielile se inchid prin contul 121 = "Profit si pierdere",iar rezultatul poate fi:

soldul creditor al contului 121 reprezinta profit

soldul debitor al contului 121 reprezinta pierdere

In luna iunie societatea comerciala "Vladelia " S.R.L a inregistrat in debitul contului 121 suma de 7346.86 lei RON ,iar in creditul contului 121 suma de 6552.6 lei RON. Diferenta reprezinta soldul debitor de 794.26 adica pierdere.

Inventarierea elementelor patrimoniale

Inventarierea elementelor de activ si de pasiv reprezinta asamblul operatiunilor prin care se constata existenta tuturor elementelor respective ,cantitativ-valoric sau numai valoric ,dupa caz,la data la care aceasta se efectueaza.

Inventarierea are ca scop principal stabilirea situatiei reale a tuturor elementelor de activ si de pasiv ale societatii in vederea intocmirii situatiei financiare anuale care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare si a performantei societatii pentru respectivul exercitiu financiar .

Organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv din cadrul societatii comerciale se efectueaza potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991 , republicata,cu modificarile si completarile ulterioare , ale reglementarilor contabile aplicate precum si conform normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv valabile pentru inchiderea exercitiului financiar al anului 2005.

In cadrul societatii comerciale "Vladelia" S.R.L. comisia de inventariere este numita prin "Dispozitia de inventariere " nr. 1din 31.12.2005 si este constituita din :

Tot Leontina , lucrator gestionar ;

Tot Delia ,membru;

La inceputul inventarierii lucratorul gestionar a intocmit"Declaratia de inventariere" pe model tipizat care contine 11 puncte.

La societatea comerciala "Vladelia" s-a inventariat contul 371 = "Marfuri" conform listelor de inventar in numar de patru pagini. Au fost inscrise toate marfurile existente. Nu s-au constatat diferente la stocul de marfa, astfel:

Stoc scriptic la 31.12.2005 : 23.157,9 lei RON

Stoc faptic la 31.12.2005 : 23.157,9 lei RON

Diferenta : 0

De asemenea au fost inventariate si disponibilitatile din caseria societatii in ultima zi lucratoare a exercitiului financiar , confruntandu-se soldul din registru de casa cu monetarul si cu contabiliatea .Soldul registrului de casa este de 8.731.500 lei ROL , iar monetarul de 1.432,17 lei RON , soldul contului 5311 = "Casa" din balanta de verificare este de 1.432,17 lei RON. Nu s-au constatat diferente.

Au fost inventariate si obiectele de inventar ,la fel s-a confruntat lista de inventar cu evidenta contabila si nu exista diferente.Soldul obiectelor de inventar conform listei de inventar este de 1.424,61 lei RON.

La terminarea inventarierii angajata Tot Leontina, avand functia de lucrator gestionar, a intocmit declaratia pe propria raspundere in care mentioneaza ca toate bunurile si valorile banesti din gestiune au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa. De asemenea mentioneaza ca nu are obiectii cu privire la modul de desfasurare al inventarierii.

Rezultatele inventarierii sunt inscrise de catre comisia de inventariere intr-un proces verbal care cuprinde urmatoarele elemente:

data intocmirii;

numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere;

numarul si data deciziei de numire a comisiei de inventariere;

gestiunea inventariata;

data inceperii si terminarii operatiunii de inventariere;

rezultatul inventarierii si alte constatari;

Bilantul contabil

Agentii economici indiferent de forma de organizare , si de reglementarile contabile aplicate au obligatia sa intocmeasca si sa depuna bilatul contabil la data de 30 iunie si 31 decembrie a fiecarui an.Agentii economici depun bilantul contabil la unitatile teritoriale Ministerului Finantelor Publice , in cazul nostru in Targu Mures.

Bilaltul intocmit la 31.12.2005 cuprinde:

Formular 10: Bilant

Formular 20: Contul de profit si pierdere

Formular 30: Date informative

Pe formularul de bilant societate comerciala a complectat datele de identificare ale societatii care sunt:

denumirea societatii;

adresa;

numarul din registrul comertului;

forma de proprietate;

activitatea desfasurata conform codului CAEN si codului activitatii;

codul de identificare fiscala;

tipul situatiei fiscale

Bilantul: prezinta in forma sintetica elementele de activ si de pasiv grupate dupa natura lor.

Bilantul s-a intocmit pe baza balantei de verificare a conturilor sintetice la 31.12.2005 , puse de acord cu soldurile din balanta conturilor analitice incheiata dupa inregistrarea tuturor documentelor in care au fost consemnate operatiunile financiar-contabile aferente perioadei de raportare.

Contul de profit si pierdere: cuprinde totalitatea veniturilor relizate , cheltuielile efectuate si a rezultatelor financiare obtinute ( profit sau pierdere ) preluate din conturile de venituri si cheltuieli cuprinse in balanta de verificare. Datele care se raporteaza in contul de prifit si pierdere sunt cumulate de la inceputul pana la sfarsitul anului.

Societatea a realizat in anul 2005 un profit de 1005.51 lei ROL.

Date informative: cuprinde platile restante la furnizori si obligatiile fata de Bugetul de Stat si Bugetul Asigurarilor Sociale si Bugetul de Sanatate.Mai cuprinde si numarul de salariati.

Formularul de bilant este semnat de administratorul societatii si de intocmit care in cazul societatii comerciale "Vladelia " S.R.L. este contabilul autorizat , care potrivit legii poarta raspunderea privind realitatea datelor inscrise in bilant.

Bilantul contabil anual se depune la Administratia Finantelor Publice impreuna cu : balanta de verificare intocmita la data de 31.12.2005, o copie dupa Codul Unic de Inregistrare al societatii si Raportul de gestiune intocmit si semnat de administratorul societatii.