Documente online.
Username / Parola inexistente
  Zona de administrare documente. Fisierele tale  
Am uitat parola x Creaza cont nou
  Home Exploreaza
Upload




























Alte impozite si taxe.

Contabilitate




7.Martie.2006

Contabilitate financiara

Seminar 4




Alte impozite si taxe.

Decontari cu bugetul statului

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuieli nedeductibile fiscal - Venituri neimpozabile

Rezultatul contabil = Total Venituri -Total Cheltuieli

Cheltuieli nedeductibile:

impozit pe profit,

cheltuieli de protocol (care depasesc limita de 2%),

cheltuieli de sponsorizare (3% din CA),

amenzi si penalitati ;

Deduceri

dividende primite de la alte persoane juridice române ;

Cheltuieli de protocol DEDUCTIBILE = 2% (Total Venituri - Total Cheltuieli + Cheltuieli cu impozitul pe protocol + Cheltuieli protocol

(în limita a 2% din cele precizate)

Cheltuieli protocol NEDEDEDUCTIBILE = Cheltuieli protocol - Cheltuieli protocol DEDUCTIBILE

Cheltuieli de sponsorizare = în limita a 3% din CA sau în limita a 3% din Veniturile de exploatare

pl.C.2/62   O societate comerciala ,care este impozata asupra profitului ,prezinta la sf. primului trimestru al exercitiului financiar N urmatoarea situatie a cheltuielilor si veniturilor:

cheltuieli totale = 200.000 lei

din care:

protocol = 20.000 lei

sponsorizare = 10.000 lei

amenzi = 2.000 lei

venituri totale = 300.000 lei

din care :

dividende primite =10.000 lei

provizioane nedeductibile = 5.000 lei

Sa se calculeze si înregistreze impozitul pe profit,precum si plata acestuia din contul curent de la banca.

Se calculeaza rezultatul fiscal :

Ch Nedeductibile Ch protocol se stabileste procentul deductibil = 2% (Profit + 20.000)

= 2% ( 100.000 + 20.000)

= 2.400 lei

procentul nedeductibil = 20.000 - 2.400

= 17.600

Ch sponsorizare =10.000 lei

Amenzi = 2.000 lei

Deducere = 10.000 lei

Ch nedeductibile = 17.600 + 10.000 + 2.000 = 29.600 lei

Profit impozabil (Rez fiscal)= 100.000 + 29.600 - 10.000 = 119.600 lei

Se calculeaza impozitul pe profit :

Impozitul pe Profit Profit impozabil (Rezultat fiscal

= 19.136 lei

Inregistrarile contabile

înregistrarea datoriei privind impozitul pe profit (reprezinta o cheltuiala de exploatare) :

621 = 441 19.136 lei

se face închiderea cont. de cheltuieli :

121 = 691 19.136 lei

plata (fiind datorie la buget) se face prin banca :

444 = 5121 19.136 lei

Impozitul pe venit se stabileste în procent de 3% din totalul veniturilor exclusiv (nu se iau în calcul) veniturile din productia de imobilizari ( 721 , 722 ) si pentru stocuri ( 711 ) si de asemenea veniturile din provizioanele de exploatare ( 781 )

pl.C. 1/61 O societate comerciala de tip "microîntreprindere" prezinta la sf. exercitiului N urmatoarea situatie a veniturilor:

venituri din prestari servicii = 100.000 lei

venituri din dobânzi = 10.000 lei

venituri din productia de imobilizari corporale = 50.000 lei

Sa se calculeze si sa se înregistreze impozitul pe venit ,precum si plata acestuia din contul curent de la banca.

Total venituri impozabile=100.000 + 10.000 = 110.000 lei

Impozit pe venit = 110.000 * 3% = 3.300 lei

Inregistrarile contabile sunt :

înregistrarea datoriei privind impozitul pe profit:

698 = 441 3.300 lei

închiderea contului de cheltuieli:

121 = 698 3.300 lei

plata impozitului prin banca:

441 = 5121 3.300 lei

Taxa pe valoare adaugata (TVA)

Pentru înregistrarea TVA în contabilitate se foloseste contul 442 :

4423 "TVA de plata" (pasiv) se folosesc numai



4424 "TVA de recuperat"(activ) la sfârsitul perioadei

4426 "TVA deductibila" (activ) - se fol la achizistie

4427 "TVA colectata" (pasiv) - se fol la vânzare se fol în cursul perioadei

4428 "TVA neexigibila" (bifunctional)

OBSERVAŢIE!:

la sfârsitul perioadei conturile 4426 , 4427 se închid

nu se compenseaza sau regularizeaza la sfarsitul lunii

Inregistrarile contabile privind TVA sunt :

la sfârsitul fiecarei perioade :

compensarea TVA ( deductibila cu colectata )


se face regularizarea (se stabileste TVA de plata sau de recuperat ; daca 4427 > 4426 atunci avem TVA de plata, iar în situatia inversa avem TVA de recuperat)

daca avem TVA de plata :

4427 = 4423

daca avem TVA de recuperat :

4424 = 4426

OBSERVAŢIE! :

În situatia în care 4427 > 4426 si daca prorata TVA < 100%

se calc TVA DED (4426) nedeductibila (care nu se poate compensa cu 4427) ; înregistrarea contabila pentru acea parte de TVA nedeductibila este :

635 = 4426

"Ch cu alte

impozite si taxe"

în luna urmatoare se plateste TVA de plata (prin banca)


4427 < 4426 : încasarea TVA de recuperat :

pl.C.3/62 Dispuneti de urmatoarele informatii privind TVA:

30.000 lei TVA de recuperat din luna precedenta

200.000 lei TVA colectata aferenta lunii curente

80.000 lei TVA deductibila aferenta lunii curente.

Prorata 90% .Precizati înregistrarile care se efectueaza la sf. lunii curente privind TVA.

TVA de recuperat 30.000

TVA colectata 20.000 înregistrarile se fac la sfârsitul lunii curente

TVA deductibila 80.000 4427 > 4426) se aplica prorata TVA 90%

. Înregistram compensarea TVA - se stabileste TVA deductibila care poate fi comparata cu TVA colectata (în limita proratei de 90%):

4427 = 4426 80.000 * 90% = 72.000 lei

Înregistram TVA nedeductibila ( care nu se compenseaza cu TVA colectata):

635 = 4426 (80.000 * 100%) - 90% = 8.000 lei

Înregistram regularizarea TVA :

4427 = 4423 200.000 - 72.000 = 128.000 lei

pl.C.4/62 Dispuneti de urmatoarele informatii din conturile unei societati comerciale :

TVA de plata aferenta lunii iunie 1.500 lei

TVA deductibila aferenta lunii iulie 6.000 lei

TVA colectata aferenta lunii iulie 3.800 lei

Prorata TVA 80% .Sa se efectueze înregistrarile contabile pt. luna iulie.

Înregisztram plata TVA din luna precedenta (iunie):

1.500 lei

Înregistram ( nu se ia în calcul prorata) compensarea TVA :

3.800 lei

Înregistram regularizarea TVA (TVA de recuperat):

2.200 lei

pl.C.6/62 O societate comerciala prezinta urmatoarele situatii privind TVA:

TVA de plata din luna precedenta : 90.000 lei

TVA deductibila în cursul lunii : 500.000 lei

TVA colectata în cursul lunii : 400.000 lei

TVA neexigibila înregistrata în cursul lunii : 300.000 lei ( nu se compenseaza)

La sf. lunii se înregistreaza operatiile privind decontarea TVA.

4427 > 4426

Înregistram compensarea TVA :

400.000 lei

2. Înregistram plata TVA din luna precedenta :

4423 = 5121 90.000 lei

. Înregistram regularizarea TVA ( de plata ):

100.000 lei










Document Info


Accesari: 7678
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta


Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site

Copiaza codul
in pagina web a site-ului tau.




eCoduri.com - coduri postale, contabile, CAEN sau bancare

Politica de confidentialitate

Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2020 )