Disponibilitatile banesti în lei ale agentilor economici în marea lor parte sunt pastrate la banci în conturi deschise pe numele acestora, conturi prin care se efectueaza operatii de încasari si plati.

Conturile deschise în lei la banci pot îndeplini doua functii:

a) cont de disponibilitati pastrate la banci atunci când unitatea dispune de active banesti pe care si le pastreaza la banca;

b) cont de credite bancare pe termen scurt acordate în baza unor linii de creditare care au un plafon maxim admisibil si care se acorda numai pe masura efectuarii unor plati pentru agentul economic sau ridicarii de numerar de la banca de catre acesta.

Contabilitatea sintetica a disponibilitatilor banesti, în lei, existente în contul de la banca si miscarea acestora ca urmare a încasarilor si platilor se realizeaza cu ajutorul contului 5121 "Conturi la banci în lei". Acest cont poate fi utilizat si ca un cont de credite pentru plati pe termen scurt acordate de banca.

I Functionare cont

Dupa functia contabila este un cont bifunctional, care poate fi folosit astfel:

ü ca un cont de activ, când reflecta disponibilitatile banesti;

ü ca un cont de pasiv, când reflecta creditele bancare.

Soldul contului poate fi:

ü debitor, reprezentând disponibilitati ale agentului economic pastrate la
banca;

ü creditor, reprezentând creditele bancare datorate bancii.

Contul se poate dezvolta pe analitice deschise pe unitatile bancare la care agentul economic are deschise conturi curente.

> Relatii

În situatia în care entitatile economice dispun de valuta, dispun de valuta, unitatile bancare deschid conturi pe fiecare moneda în parte.

Relatia dintre valute si moneda nationala se efectueaza la cursurile valutare ale zilei, astfel:

ü intrarile de valuta în contul bancar se transforma în lei la cursul zilei în
care are loc operatia bancara;

ü achitarea datoriilor în devize se efectueaza prin transformarea valutei
respective în lei la cursul zilei în care are loc plata. Datorita faptului ca în
momentul achitarii datoriei cursul valutar poate sa înregistreze valori diferite
fata de momentul intrarii valutei în cont, pot aparea:

Ř diferente de curs valutar favorabile, în situatia scaderii cursului valutar,
concretizate în venituri financiare;

Ř diferente de curs valutar nefavorabile, în cazul cresterii cursului valutar,
concretizate în cheltuieli financiare.

ü la închiderea exercitiului financiar, disponibilitatile în valuta se evalueaza
la cursul de schimb în vigoare la acea data, iar diferentele de curs rezultate sunt
venituri financiare sau cheltuieli financiare.

> Functii

Conturile deschise în valuta la banci, pot îndeplini ca si în cazul conturilor deschise la banci în lei, doua functii:

a) cont de disponibilitati pastrate la banci

b) cont de credite bancare pe termen scurt

I Functionare cont

Contabilitatea sintetica a disponibilitatilor banesti, în valuta, existente în contul de la banca si miscarea acestora apartinând agentilor economici, precum si a sumelor primite de la unitatea bancara în limita unui plafon de creditare aprobat anterior se realizeaza cu ajutorul contului 5124 "Conturi la banci în valuta" care este un cont bifunctional.

Soldul poate fi:

ü debitor, reprezentând sumele în valuta si echivalentul lor în lei, existente
în cont la banca;

ü creditor, reprezentând creditele în valuta acordate de banca în contul
curent si echivalentul în lei .

> Componenta

Contul se dezvolta în analitic pe fiecare banca si în cadrul acesteia pe fiecare valuta.

În categoria sumelor în curs de decontare se includ:

ü sumele virate de catre terti, ce nu au aparut în extrasul de cont al bancii;

ü sumele depuse prin mandat postal de catre terti dar neajunse la banca;

I Functionare cont

ü sumele depuse la banca si neaparute în extrasul de cont.

Evidenta acestor sume se realizeaza cu ajutorul contului 5125 "Sume în curs de decontare", care are functia contabila de activ.

Soldul debitor reprezinta sumele aflate în curs de decontare.

Contul se dezvolta în analitic pe cazuri privind sumele în curs de decontare.

Operatii economice privind sumele în curs de decontare

Ř evidentierea la sfârsitul lunii a documentelor primare privind încasarea
produselor livrate catre clienti, nedecontate de banca (ordine de plata
vizate de banca emitentului si mandate postale) si stingerea obligatiilor
unor debitori (mandate postale sau confirmari de la unitatile unde sunt
salariati în sensul retinerii pe statele de salarii):

"Sume în curs de decontare" = %

4111 "Clienti"

461 "Debitori diversi"

Ř în primele zile ale lunii urmatoare, sumele evidentiate la operatia
anterioara sunt încasate si înscrise în extrasul de cont:

"Conturi la banci în lei" = 5125 "Sume în curs de decontare"

Ř depunerea numerarului la banca la sfârsitul lunii, la "casa serala", ce nu
a aparut în extrasul de cont:

"Sume în curs de decontare" = 5311 "Casa în lei"

Ř în prima zi a lunii urmatoare suma depusa este înscrisa în extrasul
de cont:

"Conturi la banci în lei" = 5125 "Sume în curs de decontare"

3.3. Contabilitatea dobânzilor aferente disponibilitatilor si creditelor acordate de banci în conturi curente

Evidenta dobânzilor datorate precum si a dobânzilor de încasat, aferente creditelor acordate de banci, în conturi curente, respectiv disponibilitatilor aflate în conturi curente se realizeaza cu ajutorul contului 518 "Dobânzi", care din punct de vedere al functiei contabile este un cont bifunctional.

Contul se detaliaza în doua conturi sintetice operationale de gradul al doilea si anume:

Ř contul 5186 "Dobânzi de platit";

Ř contul 5187 "Dobânzi de încasat".

I Functionare conturi

Contul 5186 "Dobânzi de platit" reflecta dobânzile datorate de unitatea economica pentru creditele acordate de banci sub forma de plati în conturile curente si are functia contabila de pasiv.

Soldul creditor reprezinta dobânzile datorate pentru creditele bancare acordate în contul curent, dar neachitate.

Contul 5187 "Dobânzi de încasat" evidentiaza drepturile agentilor economici fata de unitatea bancara pentru dobânzile aferente disponibilitatilor banesti pastrate în conturile de diponibilitati deschise la banci si are functia contabila de activ.

Soldul debitor reflecta dobânzile de primit.

Operatii economice privind dobânzile aferente disponibilitatilor

si creditelor acordate de banci în conturile curente

Ř plata dobânzii aferente creditelor acordate de banci în conturile curente,
la scadenta:

"Cheltuieli privind dobânzile" = 5121 "Conturi la banci în lei"

Ř reflectarea dobânzilor aferente perioadei curente pentru creditele
acordate de banci în conturile curente, care nu s-au decontat:

"Cheltuieli privind dobânzile" = 5186 "Dobânzi de platit"

Ř achitarea dobânzilor datorate, în perioada urmatoare:

"Dobânzi de platit" = 5121 "Conturi la banci în lei"

Ř încasarea dobânzii aferente disponibilitatilor din conturile curente pâna
la sfârsitul perioadei la care se refera:

"Conturi la banci în lei" = 766 "Venituri din dobânzi"

Ř reflectarea dreptului de încasare a dobânzii în perioada urmatoare,
aferenta perioadei curente de gestiune:

"Dobânzi de încasat" = 766 "Venituri din dobânzi"

Ř încasarea dobânzii în perioada viitoare:

"Conturi la banci în lei" = 5187 "Dobânzi de încasat"

3.4. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt

	> Consideratii

Pentru asigurarea desfasurarii normale a activitatii de baza, agentii economici care nu au suficiente surse proprii pot apela la credite bancare curente numite credite de trezorerie sau credite pe termen scurt.

În situatia în care creditele bancare pe termen scurt se acorda în cadrul unor linii de creditare sub forma de plafoane maxime de credite, acestea se reflecta pe masura efectuarii de plati pe seama lor cu contul 5121 "Conturi la banci în lei", (subcapitolul 3.2.).

I Functionare cont

În cazul în care creditele pe termen scurt (sub 1 an) se acorda în conturi distincte, pe obiective de creditare, ele sunt reflectate în contabilitate cu ajutorul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt", care are functia contabila de pasiv.

Soldul creditor reprezinta creditele bancare pe termen scurt, nerestituite.

Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" se detaliaza pe conturi sintetice operationale de gradul al doilea, în functie de felul creditului, astfel:

Ř contul 5191 "Credite bancare pe termen scurt";

Ř contul 5192 "Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta";

Ř contul 5193 "Credite externe guvernamentale";

Ř contul 5194 "Credite externe garantate de stat";

Ř contul 5195 "Credite externe garantate de banci";

Ř contul 5196 "Credite de la trezoreria statului";

Ř contul 5197 "Credite interne garantate de stat";

Ř contul 5198 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt".

Conturile se detaliaza în analitice pe feluri de credite pe termen scurt si pe institutiile care le-au acordat.

Operatii economice privind creditele pe termen scurt

Ř primirea de la banca a unui credit pe termen scurt:

"Conturi la banci în lei" = "Credite bancare pe termen scurt"

Ř reflectarea obligatiei de plata a dobânzii aferente creditului primit:

"Cheltuieli privind dobânzile" = 5198 "Dobânzi aferente creditelor

bancare pe termen scurt"

Ř evidentierea creditelor bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta:

"Credite bancare pe termen = 5192 "Credite bancare pe termen

scurt" scurt nerambursate

la scadenta"

Ř reflectarea obligatiei de plata a dobânzii penalizatoare pentru ratele
restante la credit:

"Cheltuieli privind dobânzile" = 5198 "Dobânzi aferente creditelor

bancare pe termen scurt"

Ř rambursarea creditelor pe termen scurt, a celor pe termen scurt
nerambursate la scadenta, precum si plata dobânzii aferente:

% = 5121 "Conturi la banci în lei"

"Credite bancare pe termen scurt"

"Credite bancare pe termen scurt

nerambursate la scadenta"

"Dobânzi aferente creditelor

bancare pe termen scurt"

Creditele bancare pe termen scurt în valuta care se acorda în cadrul unor linii de creditare sub forma de plafoane maxime de credite, se evidentiaza cu contul 5124 "Conturi la banci în valuta" (subcapitolul 3.2.).

În situatia în care creditele pe termen scurt în devize se acorda în conturi distincte, atunci în cadrul conturilor sintetice de gradul al doilea ale contului 519 "Credite bancare pe termen scurt", se deschid analitice distincte pe feluri de credite, respectiv în lei si în valuta.

Atentie!