MINIMONOGRAFIE
CONTABILĂ PRIVIND MĂRFURILE sI AMBALAJELE
La începutul lunii februarie 2004, situatia economico-financiara a societatii S.C. "CIDOR SERV" S.R.L. ORADEA era urmatoarea:
Situatie p 535f54f atrimoniala la
A - mii lei - P
|
DENUMIRE POST |
SUMA |
DENUMIRE POST |
SUMA |
|
1. Mijloace de transport 2. Materiale de natura obiectelor de inventar 3. Marfuri 4. Clienti 5. Conturi la banci în lei 6. Casa în lei |
1. Capital social 2. Rezerve 3. Rezerve din reevaluare 4. Profit si pierdere 5. Amortizarea mijloacelor de transport 6. Efecte de platit 7. Furnizori 8. Dividende de plata 9. Creditori diversi 10. Diferente de pret la marfuri |
30.000 2.985 5.312 59.700 4.508 |
|
|
TOTAL ACTIV |
TOTAL PASIV |
În cursul lunii februarie 2004 la S.C. "CIDOR SERV" S.R.L. ORADEA au avut loc urmatoarele operatii economico-financiare:
Societatea se aprovizioneaza în data de 03.02.2004 cu materii prime de la Moara "INDALIM" S.R.L. ORADEA în valoare de 60.000.000 lei, TVA 19%, conform Facturii nr. 1543/03.02.2004.
% = 401 "Furnizori" 71.400.000
301 "Materii prime" 60.000.000
4426 "TVA deductibila" 11.400.000
Se achita în data de 05.02.2004 furnizorul - Moara "INDALIM" S.R.L. ORADEA cu suma de 71.400.000 lei, conform Ordinului de plata nr. 1/05.02.2004.
401 "Furnizori" = 5121 "Conturi la 71.400.000
banci în lei"
Conform: Ordinul de plata nr. 1/05.02.2004
Se dau în consum materii prime, conform Bonului de consum nr.1/06.02.2004 în valoare de 50.000.000 lei.
601 "Cheltuieli cu materiile = 301 "Materii prime" 50.000.000
prime"
Se obtin produse finite în valoare de 150.000.000 lei, conform Bonului de predare-transfer-restituire nr.1/07.02.2004.
Produse finite" = 711 "Variatia stocurilor" 150.000.000
5) În data de 10.02.2004 are loc vânzarea unor produse finite în valoare de 105.000.000 lei, TVA 19%, conform Facturilor nr. 1544, 1545/10.02.2004, pret de înregistrare 70.000.000 lei.
a)vânzare produse finite:
4111 "Clienti" = % 124.950.000
701 "Venituri din 105.000.000
vânzarea
produselor finite"
4427 "TVA colectata" 19.950.000
Conform: Factura nr. 1544, 1545/10.02.2004
b) scadere din gestiune:
"Variatia stocurilor" = 345 Produse finite" 70.000.000
Conform: Bonul de predare nr. 2/10.02.2004
6)Societatea cumpara în data de 12.02.2004 cu factura nr. 1546 doua programe informatice de la S.C. "KEYSYS GRAFX S.R.L. ORADEA, în valoare de 30.000.000 lei, TVA 19%.
= 404 "Furnizori de 35.700.000
208 "Alte imobilizari necorporale" imobilizari" 30.000.000
4426 "TVA deductibila 5.700.000
Conform: Factura nr. 1546/12.02.2004
7)Pentru transportul unor materiale de constructii de catre S.C. "GLOSSA IMPEX" S.R.L. ORADEA, societatea înregistreaza cheltuieli de transport în valoare de 2.600.000 lei, TVA 19%, conform facturii nr. 1547/14.02.2004.
% = 401 "Furnizori" 3.094.000
624 "Cheltuieli cu transportul 2.600.000
de bunuri si de personal
4426 "TVA deductibila" 494.000
Conform: Factura nr. 1547/14.02.2004
8)Se înregistreaza cheltuielile postale si de telecomunicatii aferente lunii ianuarie 2004, conform facturii nr. 52106/14.02.2004 în valoare de 1.800.000 lei, TVA 19%.
% = 401 "Furnizori" 2.142.000
4426 "TVA deductibila" 342.000
Conform: Factura nr. 52106/14.02.2004
9)Societatea plateste prin banca, în data de 17.02.2004, factura nr. 1546 si factura nr. 1547/14.02.2004.
% = 5121 "Conturi la 38.794.000
404 "Furnizori de imobilizari" banci în lei" 35.700.000
401 "Furnizori" 3.094.000
Conform: Ordin de plata nr. 2,3/17.02.2004
10) Se primeste Factura nr. 3685/18.02.2004 pentru consumul de energie electrica în valoare de 10.000.000 lei, TVA 19%.
% = 401 "Furnizori" 11.900.000
605 "Cheltuieli privind 10.000.000
energia si apa"
4426 "TVA deductibila" 1.900.000
Conform: Factura nr. 3685/18.02.2004
11) Se achita în data de 20.02.2004 furnizorul de energie electrica, conform Ordinului de plata nr. 4/20.02.2004.
401 "Furnizori" = 5121 "Conturi la 11.900.000
banci în lei"
Conform: Ordinul de plata nr. 4/20.02.2004
12) Se achita în data de 21.02.2004 factura telefonica nr. 52106/14.02.2004, conform Ordinului de plata nr. 5/21.02.2004.
401 "Furnizori" = 5121 "Conturi la 2.142.000
banci în lei"
Conform: Ordinul de plata nr. 5/21.02.2004
Se înregistreaza vânzarea de marfuri, conform Facturii nr. 4330/24.02.2004 în valoare de 52.500.000 lei, TVA 19%, adaos comercial 17%.
a) înregistrare adaos comercial:
A.C. = 52.500.000 lei x 17% = 8.925.000 lei
371 "Marfuri" = 378 "Diferente de 8.925.000
pret la marfuri"
Conform: Nota de receptie si constatare de diferente
nr.1/24.02.2004
Nota de contabilitate nr. 1/24.02.2004
b) vânzare marfuri:
4111 "Clienti" = % 62.475.000
707 "Venituri din 52.500.000
vânzarea marfurilor"
4427 "TVA colectata" 9.975.000
Conform: Factura nr. 4330/24.02.2004
c) descarcare gestiune de marfuri:
Pentru a determina adaosul comercial din volumul vânzarilor se apeleaza
la un coeficient Kr:
Sic cont 378 + Rc cont 378
Kr =
Sid cont 371 + Rd cont 371
Kr = 6.081.000 + 8.925.000 = 15.006.000 = 0,2743477
45.772.000 + 8.925.000 54.697.000
Adaosul comercial aferent marfurilor vândute:
A.C. = 0,2743477 x 52.500.000= 14.403.254 lei
% = 371 "Marfuri" 52.500.000
607 "Cheltuieli privind marfurile" 38.096.746
378 "Diferente de pret la marfuri" 14.403.254
Conform: Nota de contabilitate nr. 1/24.02.2004
14) Se înregistreaza încasarea contravalorii Facturii nr. 4330/24.02.2004, conform Filei de CEC barat nr.00187351/25.02.2004.
5121 "Conturi la banci în lei" = 4111 "Clienti" 62.475.000
Conform: Fila de CEC nr. 00187351/25.02.2004
15) Se înregistreaza dobânzile în valoare de 22.844.795 lei, aferente disponibilitatilor în conturile de la banci conform Extrasului de cont si Notei de contabilitate nr. 2/25.02.2004.
5121 "Conturi la banci în lei" = 766 "Venituri din 22.844.795
dobânzi"
Conform: Nota de contabilitate nr. 2/25.02.2004
16) Societatea se aprovizioneaza cu materii prime de la un furnizor intern în valoare de 45.000.000 lei, TVA 19%, conform Avizului de însotire a marfii nr. 4705/25.02.2004. Factura soseste peste doua zile. pentru plata anticipata, furnizorul acorda un scont de 5%.
a) aprovizionarea cu materii prime fara factura:
% = 408 "Furnizori-facturi 53.550.000
301 "Materii prime" nesosite" 45.000.000
4428 "TVA neexigibila" 8.550.000
Conform: Avizul de însotire a marfii nr. 4705/25.02.2004
b) sosirea facturii ulterior:
408 "Furnizori - facturi nesosite" = 401 "Furnizori" 53.550.000 4426 "TVA deductibila = 4428 "TVA neexigibila"
Conform: Factura nr. 4705/27.02.2004
Nota de contabilitate nr. 3/27.02.2004
c) plata anticipata a furnizorului intern:
Scont = 45.000.000 x 5% = 2.250.000 lei
401 "Furnizori" = % 53.550.000
5121 "Conturi la 51.300.000
banci în lei"
Venituri din 2.250.000
sconturi obtinute"
Conform: Nota de contabilitate nr. 3/27.02.2004
17) În data de 28.02.2004 se cumpara
ambalaje (pungi de hârtie si de carton)de la S.C. "CARTOLUX"
% = 401 "Furnizori" 1.190.000
381 "Ambalaje" 1.000.000
4426 "T.V.A. deductibila" 190.000
Conform:Factura nr. 4820 / 28.02.2004
18) Se plateste furnizorul conform Ordinului de plta nr. 5/28.02.2004.
401"Furnizori" = 5121 "Conturi la banci 1.190.000
în lei "
Conform: Ordinului de plata nr.6 /28.02.2004
19) Se primesc ambalaje ca donatii la valoare pietei de 10.000.000 lei.
381"Ambalaje" = 7582 "Venituri din donatii 10.000.000
si subventii primite"
Conform:Nota de contabilitate nr.4/28.02.2004
20) n data de 28.02.2004 se înregistreaza regularizarea TVA si închiderea conturilor de cheltuieli si venituri.
a) regularizarea TVA:
4427 "TVA colectata" = % 29.925.000
4426 "TVA deductibila" 28.576.000
4423 "TVA de plata" 1.349.000
Conform: Nota de contabilitate nr. 5/28.02.2004
b) închiderea conturilor de cheltuieli:
121 "Profit si pierdere" = % 102.496.746
601 "Cheltuieli cu 50.000.000
materiile prime"
605 "Cheltuieli privind 10.000.000
energia si apa"
607 "Cheltuieli 38.096.746
privind marfurile"
624 "Cheltuieli cu 2.600.000
transportul de bunuri si
de personal"
626 "Cheltuieli 1.800.000
postale si taxe de
telecomunicatii"
Conform: Nota de contabilitate nr. 4/28.02.2004
c) închiderea conturilor de venituri:
% = 121 "Profit si 272.594.795
701 "Venituri din vânzarea pierdere" 105.000.000
produselor finite"
707 "Venituri din vânzarea 52.500.000
marfurilor"
711 "Variatia stocurilor" 80.000.000
766 "Venituri din dobânzi" 22.844.795
Venituri din sconturi obtinute"
7582 "Venituri din donatii 10.000.000
si subventii primite"
Conform: Nota de contabilitate nr. 5/28.02.2004
|
