Documente online.
Username / Parola inexistente
  Zona de administrare documente. Fisierele tale  
Am uitat parola x Creaza cont nou
  Home Exploreaza
Upload






























PARTICULARITATI PRIVIND CONTABILITATEA OPERATIILOR IN DEVIZE

Contabilitate


PARTICULARITĂŢI PRIVIND CONTABILITATEA OPERAŢIILOR ÎN DEVIZE

Pentru înregistrarea operatiilor de încasari si plati în devize se poate folosi metoda: înregistrarii



operatiilor la cursul zilei sau curs variabil. Diferentele cursului fix în raport de cursul zilei sunt

înregistrate în conturile de cheltuieli sau de venituri, dupa caz.

La încheierea exercitiului financiar, pentru ambele metode, soldul este evaluat la cursul zilei, iar

diferenta este înregistrata dupa caz, la conturile de cheltuieli sau venituri din diferenta de curs valutar. 545d37f

Astfel, diferentele de curs valutar nefavorabile (cursul zilei este mai mic decât cel din momentul obtinerii

devizelor) se înregistreaza ca o cheltuiala:

Cheltuieli din diferente de curs valutar

Conturi curente la banci

Casa

Diferentele de curs valutar favorabile se înregistreaza ca un venit:

Conturi curente la banci

Casa

Venituri din diferente de curs valutar

Exemplu. În cursul exercitiului prin contul curent de la banca au loc urmatoarele operatii:

30.01.2002, încasarea a 600 USD 30.000 lei cursul zilei, 30.000 lei cursul din momentul

crearii creantei;

25.04.2002, încasarea a 400 USD 31.000 lei cursul zilei, 30.500 lei cursul creantei;

08.07.2002, plati de 700 USD 32.000 lei cursul zilei, 31.500 lei cursul din momentul crearii

datoriei;

09.11.2002, încasari de 300 USD 31.500 lei cursul zilei, 32.000 lei cursul creantei.

Cursul fix stabilit la 01.01.2002 este de 30.500 lei, cursul din 31.12.2002 este 1 USD = 33.000

lei.

Metoda la cursul zilei (curs variabil)

a) încasarea la 30.01.2002

constituirea creantei, 600 USD 30.000 lei = 18.000.000 lei:

18 000 000 lei 4111 = 707 18 000 000 lei

Clienti Venituri din

vânzarea

marfurilor

încasarea creantei, 600 USD 30.000 lei = 18.000.000 lei:

18 000 000 lei 5124 = 4111 18 000 000 lei

Conturi la banci

în devize

Clienti

b) încasare la 25.04.2002:

constituirea creantei, 400 USD 30.500 lei = 12.200.000 lei:

12 200 000 lei 4111 = 707 12 200 000 lei

Clienti Venituri din

vânzarea

marfurilor

încasarea creantei, 400 USD 31.000 lei = 21.400.000 lei:

12 400 000 lei 5124 = 4111 12 200 000 lei

Conturi la banci

în devize

Clienti

(400 USD

30.500 lei)

200 000 lei

Venituri din

diferente de curs

valutar

400 USD

(31.000 lei -

30.500 lei)

c) plati la 08.07.2002:

constituirea datoriei, 700 USD 31.500 lei = 22.050.000 lei:

22.050.000 lei 371 = 401 22.050.000 lei

Marfuri Furnizori

plata datoriei, 700 USD 32.000 lei = 22.400.000 lei:

22 050 000 lei 401 = 5124 22 400 000 lei

Furnizori

(700 USD

31.500 lei)

Conturi la banci

în devize

350 000 lei 665

Cheltuieli din

diferente de curs

valutar

700 USD

(32.000 lei -

31.500 lei)

d) încasari la 09.11.2002:

constituirea creantei, 300 USD 32.000 lei = 9.600.000 lei:

9.600.000 lei 411 = 707 9 600 000 lei

Clienti Venituri din

vânzarea

marfurilor

încasarea creantei, 300 USD 31.500 lei = 9.450.000 lei:

9 450 000 lei 5124 = 411 9 600 000 lei

Conturi la banci

în devize

Clienti

(300 USD

32.000 lei)

150 000 lei 665

Cheltuieli din

diferente de curs

valutar

300 USD

(31.500 lei -

32.000 lei)

e) diferenta de curs valutar la închiderea exercitiului:

D 5124 C

30.01 600 USD 30.000 lei = 18.000.000 lei 08.07 700 USD 32.000 lei = 22.400.000 lei

25.04 400 USD 31.000 lei = 12.400.000 lei S.D. 600 USD 17.450.000 lei

09.11 300 USD 31.500 lei = 9.450.000 lei Diferenta de curs valutar 2.350.000 lei

1 300 USD 39 850 000 lei Sold 600 USD 33.000 lei = 19.800.000 lei

Diferenta de curs valutar = (600 USD 33.000 lei) -17.450.000 lei = 2.350.000 lei

2 350 000 lei 5124 = 765 2 350 000 lei

Conturi la banci

în devize

Venituri din

diferente de curs

valutar

Metoda cursului fix

Este recomandabil ca la deschiderea exercitiului cursul de la închiderea exercitiului sa devina

curs fix pentru "N+1". În caz contrar se înregistreaza diferenta dintre cursul de la închiderea exercitiului

"N" si cursul fix al exercitiului "N+1" prin relatiile:

daca cursul fix este mai mare:

Conturi la banci în devize Venituri din diferente de curs valutar

daca cursul fix este mai mic:

Cheltuieli din diferente de curs valutar Conturi la banci în devize

a) încasare la 30.01.2002:

constituirea creantei 600 USD 30.000 lei:

18 000 000 lei 4111 = 707 18 000 000 lei

Clienti

600 USD

30.000 lei

Venituri din

vânzarea

marfurilor

600 USD

30.000 lei

încasarea creantei:

18 300 000 lei 5124 = 4111 18 000 000 lei

Conturi la banci

în devize



600 USD

30.500 lei

Clienti

600 USD

30.000 lei

300 000 lei

Venituri din

diferente de curs

valutar

600 USD

(30.500 lei -

30.000 lei)

b) încasare la 25.04.2002:

constituirea creantei:

12 200 000 lei 4111 = 707 12 200 000 lei

Clienti

400 USD

Venituri din

vânzarea

lei marfurilor

400 USD

30.500 lei

încasarea creantei:

12 200 000 lei 5124 = 4111 12 200 000 lei

Conturi la banci

în devize

400 USD

30.500 lei

Clienti

400 USD

30.500 lei

200 000 lei 665 765 200 000 lei

Cheltuieli din

diferente de curs

valutar

400 USD

(30.500 lei -

31.000 lei)

Venituri din

diferente de curs

valutar

400 USD

(31.000 lei -

30.500 lei)

c) plata la 08.07.2002:

constituirea datoriei:

22 050 000 lei 371 = 401 22 050 000 lei

Marfuri

700 USD 31.500 lei

Furnizori

700 USD 31.500 lei

plata datoriei:

22 050 000 lei 401 = 5124 21 350 000 lei

Furnizori

(700 USD

31.500 lei)

Conturi la banci

în devize

700 USD

30.500 lei

350 000 lei 665 765 1 050 000 lei

Cheltuieli din

diferente

de curs valutar

700 USD

(31.500 lei -

32.000) lei)

Venituri din

diferente de curs

valutar

700 USD

(32.000 lei -

30.500 lei)

d) încasari la 09.11.2002:

constituirea creantei:

9 600 000 lei 4111 = 707 9 600 000 lei

Clienti

300 USD

32.000 lei

Venituri din

vânzarea

marfurilor

300 USD

32.000 lei

încasarea creantei:

9 150 000 lei 5124 = 4111 9 600 000 lei

Conturi la banci

în devize

Clienti

300 USD

300 USD

30.500 lei

32.000 lei

450 000 lei 665

Cheltuieli din

diferente de curs

valutar

300 USD × (30.500 lei - 31.500 lei) = 300.000 lei

300 USD × (31.500 lei - 32.000 lei) = 150.000 lei

TOTAL 450.000 lei

e) diferente de curs valutar la închiderea exercitiului financiar:

D 5124 C

30.01. 600 USD 30.500 lei = 18.300.000 lei 08.07. 700 USD 30.500 lei = 21.350.000 lei

30.04. 400 USD 30.500 lei = 12.200.000 lei S.D 600 USD 30.500 lei = 18.300.000 lei

09.11. 300 USD 30.500 lei = 9.150.000lei Diferenta de curs valutar 1.500.000 lei

1 300 USD 30.500 lei = 39.650.000 lei S.D. 600 USD 33.000 lei = 19.800.000 lei

Diferenta de curs valutar = (600 USD 33.000 lei) -(600 USD 30.500 lei)

= 19.800.000 lei - 18.300.000 lei = 1.500.000 lei

1 500 000 lei 5124 = 765 1 500 000 lei

Conturi la banci

în lei

Venituri din

diferente de curs

valutar

Diferentele de curs valutar s-au calculat la încasare în conditiile în care s-au avut în vedere

cele trei cursuri: curs fix, curs de tranzactie si curs de încasare la zi. Pentru simplificarea înregistrarii

operatiilor, este indicat sa se utilizeze numai cele doua cursuri -cursul fix si cursul de tranzactie, cursul

de zi la încasare sau plata intrând în rol numai la închiderea exercitiului. De exemplu, operatia ( c ) la

plata s-ar înregistra:

22 050 000 lei 401 = 5124 21 350 000 lei

Furnizori

(700 USD

31.500 lei)

Conturi la banci

în devize

700 USD

30.500 lei

700 000 lei

Venituri din

diferente de curs

valutar

700 USD

(31.500 lei -

30.500 lei)

Un caz particular al disponibilitatilor în devize este cel al încasarii de valuta prin licitatie de la

banca. Tipurile de înregistrari care intervin în aceasta situatie sunt:

a) suma virata din contul curent în lei pentru licitatia valutara:

Sume în curs de decontare Conturi la banci în lei

b) suma încasata în valuta la licitatia valutara:

Conturi la banci în devize Sume în curs de decontare

c)suma neconsumata virata în contul curent si comisionul bancar retinut:

Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate Sume în curs de decontare

(comisionul bancar)

Conturi la banci în lei

(suma neta virata în contul curent)





Document Info


Accesari: 2976
Apreciat: hand-up

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta


Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site


in pagina web a site-ului tau.




eCoduri.com - coduri postale, contabile, CAEN sau bancare

Politica de confidentialitate | Termenii si conditii de utilizare




Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2024 )