Documente online.
Username / Parola inexistente
  Zona de administrare documente. Fisierele tale  
Am uitat parola x Creaza cont nou
  Home Exploreaza
Upload




























CONTABILITATEA OPERATIILOR PRIVIND PROVIZIOANELE PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE

Contabilitate




CONTABILITATEA OPERAŢIILOR PRIVIND PROVIZIOANELE PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE

Potrivit Regulamentului privind aplicarea Legii contabilitatii, provizioanele pentru deprecierea




conturilor de trezorerie se constituie numai pentru investitiile financiare pe termen scurt. Īn acest scop se

folosesc conturile sintetice de gradul I 591, 592, 593, 595, 596, 598 . Īn creditul contului se īnregistreaza

sumele aferente deprecierii titlurilor de plasament calculate la īnchiderea exercitiului pe baza de inventar,

iar īn debitul sau, sumele corespunzatoare diminuarii provizioanelor pentru deprecierea titlurilor de

plasament. Soldul creditor al contului reprezinta provizioanele constituite pentru titlurile de plasament

existente īn portofoliul de gestiune al īntreprinderii.

REZUMAT

Īn sfera activitatii de trezorerie a īntreprinderii se cuprind toate operatiile de gestiune a

investitiilor financiare pe termen scurt, a valorilor de īncasat, a disponibilitatilor banesti, a altor valori de

trezorerie, precum si concursurile bancare sub forma creditelor de scont si de trezorerie.

Investitiile financiare pe termen scurt denumite si valori mobiliare de plasament, valori pe

termen scurt negociabile sau investitii temporare sunt titluri de valoare achizitionate īn vederea

realizarii unui cāstig pe termen scurt sau protejarii lichiditatilor, dupa caz. Spre deosebire de titlurile de

participare a caror posesiune este durabila, perioada de rotatie a titlurilor de plasament nu depaseste, de

regula, un an. Ele se identifica cu actiunile, obligatiunile, bonurile de tezaur sau trezorerie si alte titluri de

valoare dobāndite pe termen scurt.

Disponibilitatile banesti īn lei si īn devize se delimiteaza sub forma numerarului din casieria

īntreprinderii, depozitelor la banca īn conturile curente sau de disponibil si prin alte valori financiare care

datorita naturii lor sunt convertibile imediat īn disponibilitati banesti. Īn aceasta ultima situatie se afla

valorile de īncasat sub forma cecurilor, efectelor comerciale si cupoanelor primite de la platitori si

depuse la banca spre īncasare. Motivatia īncadrarii acestor titluri sau documente de valori īn activitatea de

trezorerie si nu īn categoria creantelor, este aceea ca ele devin lichidabile (disponibile) īntr-un termen

foarte scurt.

Disponibilitatile sau depozitele create īn conturile de banca pot functiona la vedere sau la

termen. Daca nu actioneaza la vedere este recomandabil sa se utilizeze tehnica contului curent sau a casei

de credit. Prin acest cont se īnregistreaza toate operatiile banesti īntre īntreprindere si banca. Īn situatia īn

care īncasarile sunt mai mari decāt platile, soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti, iar daca

īncasarile sunt mai mici decāt platile, soldul exprima creditele acordate de banca.

Depozitele la termen īn banca reprezinta o forma de imobilizare a lichiditatilor pāna la un an,

fara a fi transferabile sau utilizate īnainte de termenul final. Procedānd astfel, dobānda este mai mare

decāt īn cazul disponibilitatilor banesti la vedere, care lipseste sau este foarte mica.

Din categoria disponibilitatilor banesti fac parte acreditivele si avansurile de trezorerie. Prin

pozitia avansuri de trezorerie sunt delimitate disponibilitatile banesti repartizate spre a fi girate de catre

administratori sau alte persoane īmputernicite de īntreprindere īn vederea efectuarii unor plati īn favoarea

īntreprinderii. La aceasta pozitie se includ si avansurile acordate salariatilor pentru efectuarea de

cumparari.

Acreditivul reprezinta mijloacele banesti pastrate la banca īntr-un cont distinct la dispozitia

furnizorului din care urmeaza a se efectua platile catre acesta pe masura livrarii marfurilor, executarii

lucrarilor sau prestarii de servicii.

Structura patrimoniala denumita alte valori de trezorerie se individualizeaza sub forma timbrelor fiscale

si postale, tichetelor si biletelor de calatorie, biletelor de tratament si odihna si alte valori.

Concursurile bancare se delimiteaza sub forma creditelor de trezorerie (soldul creditor al



contului curent), creditelor bancare pe termen scurt, acordate prin cont separat pentru nevoi temporare si

creditelor de scont (credit acordat de banca posesorului de credit pentru scontare īnainte de scadenta).

CUVINTE CHEIE

activitate de trezorerie

investitii financiare pe termen scurt

valori de īncasat

avansuri de trezorerie

acreditive

concursuri bancare

punctej bancar

viramente interne

provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie

BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTARĂ

1. Belverd E. Needles Jr, Henry R. Anderson, James C. Caldwell, Principiile de baza ale

contabilitatii, Editia a cincea, Editura Arc, 2000.

2.Dutescu A, Ghid pentru īntelegerea si aplicarea Standardelor Internationale de Contabilitate,

Editat de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romānia, Bucuresti 2001.

3.Feleaga, N., Ionascu, I., Tratat de contabilitate, vol I, Editura Economica, Bucuresti, 1998 si

vol II, Editura Economica, Bucuresti, 1999.

4.IASC, Standardele Internationale de Contabilitate, traducere din limba engleza, Editura

Economica, Bucuresti 2001.

5.Ministerul Finantelor; Ghid practic de aplicare a Standardelor Internationale de Contabilitate,

Partea I, Editura Economica, Bucuresti 2001.

6.Ristea M, Contabilitatea rezultatului īntreprinderii, Editor Tribuna economica, Bucuresti,

7.Ristea M, Contabilitatea īntre fiscal si gestionar, Editura Tribuna Economica, Bucuresti 1998

8.Ristea M, Metode si politici contabile de īntreprindere, Editura tribuna Economica, Bucuresti

9.Ristea M, Optiuni si metode contabile de īntreprindere, Editor Tribuna Economica, Bucuresti

10.Ristea M, Contabilitatea īntreprinderii, vol I reeditat, editura Margaritar, Bucuresti, 2001.

11.Ristea M, Normalizarea contabilitatii - baza si alternativ - Editura Tribuna Economica,

Bucuresi 2002

ĪNTREBĂRI RECAPITULATIVE

1. Ce operatii se includ īn sfera activitatilor de trezorerie ?

2. Ce reprezinta investitiile financiare pe termen scurt ?

3. Cum se definesc avansurile de trezorerie ? Dar acreditivele ?

4. Ce reprezinta concursurile bancare ?

5. Care sunt documentele justificative de īncasari si plati īn numerar ?

6. Īn ce constau operatiile de īncasari si plati fara numerar ?

7. Din cine este format costul de achizitie al investitiilor financiare pe termen scurt ?

8. Īn ce consta punctajul bancar ?

9. Īn ce consta metoda īnregistrarii operatiilor la cursul zilei ?

10. Ce elemente sunt incluse īn categoria altor valori ?










Document Info


Accesari: 2574
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta


Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site

Copiaza codul
in pagina web a site-ului tau.




eCoduri.com - coduri postale, contabile, CAEN sau bancare

Politica de confidentialitate

Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2020 )