|
|
Valoare contabila |
Baza impozabila |
Diferenta |
Impozit pe profit 16% |
|
VBC anul N - Amortizare N VNC anul N |
|
|
|
|
|
- Amortizare N+1 VNC anul N+1 |
|
64.000 20420k1014u |
|
|
|
- Amortizare N+2 VNC anul N+2 |
|
64.000 20420k1014u |
|
|
|
- Amortizare N+3 VNC anul N+3 |
|
64.000 20420k1014u |
|
|
Amortizare contabila = 800.000/10 ani = 80.000
Amortizare fiscala N = (80.000 - 800.000 * 20%)/10 ani = 64.000 20420k1014u (a se vedea Anexa din MO 781 bis din 06.11.2003)
Baza fiscala N = 800.000 - 800.000 * 20% - 64.000 20420k1014u = 576.000
Înregistrari:
N 691 = 4412 23.040
N+1 4412 = 791 2.560
Idem in N+2 pentru a ramane in soldul lui 4412 cu 17.920 um
Reevaluare anul N+3
VNC = 480.000
V justa = 480.000 + 400.000 = 880.000
Se înregistreaza rezerva din reevaluare 2131 = 105 400.000
Amortizarea prin reestimarea duratei de utilizare = 880.000/5 = 176.000 lei;
Suplimentare amortizare an 4 = 176.000 - 80.000 = 96.000
=> Amortizare an 4 = 176.000
An 5: 176.000
An 6: 176.000
Daca reevaluarea si reestimarea duratei de utilizare nu sunt recunoscute fiscal amortizarea va fi aceeasi ca si in primii 4 ani. Daca sunt recunocute valoarea fiscala va fi 384.000 + 400.000 = 784.000 si se va amortiza pe 5 ani.
Amortizare fiscala = 784.000 /5 = 156.800
Deci se va suplimenta amortizarea din anul N+ 3 cu 156.800 - 64.000 20420k1014u = 92.800
Ani ramasi 5 (N+3)
|
|
Valoare contabila |
Baza impozabila |
Diferenta |
Impozit pe profit 16% |
|
Val reevaluata N+3 - Amortizare N+3 VNC anul N |
|
|
|
|
Impozit amânat cumulat la sfârsitul anului N+2 = 15.360
Impozit necesar la N+3: 12.288
Rezulta o reducere de impozit amânat - creanta = 3.072
Înregistrari în N+3
|
|
|
|
|
Calculul se continua pentru N+4, N+5, N+6, N+7 în acelasi mod.
|
1. Venituri din vânzarea marfurilor ( 707) 2. Cheltuieli privind marfurile (607) * 3. MARJA COMERCIALĂ (MC) (707 - 607) 4. Productia vânduta (Gr.70 fara 707) 5. Productia stocata (ct 711) 6. Productia de imobilizari (Gr. 72) 7. PRODUCŢIA EXERCIŢIULUI (PE) (4 + 5 + 6) 8. Consumuri intermediare (Gr.60 fara 607, 61,62) ** 9. VALOAREA ADĂUGATĂ (VA) (3 + 7 - 8) 10. Venituri din subventii (Gr. 74) 11. Cheltuieli cu impozite si taxe (Gr.63) 12. Cheltuieli cu personalul (Gr. 64) (salarii 34.400 + sociale 17.200) 13. EXCEDENTUL BRUT DIN EXPLOATARE (EBE) (9 + 10 - 11 - 12) 14. Alte venituri din exploatare, inclusiv ajustari (Gr.75 + 781) 15.Alte cheltuieli din exploatare, (Gr.65+681) (alte cumparari si cheltuieli) 16. REZULTATUL DIN EXPLOATARE (RE) (13 + 14 -15) 17. Venituri financiare (Gr.76 + 786) 18. Cheltuieli financiare (Gr. 66 si 686) 19. REZULTAT FINANCIAR (RF) (17 - 18) 20. REZULTAT CURENT (RC) (16 + 19) 21. REZULTAT EXTRAORDINAR (Gr.77 - Gr. 67) (267.000 - 113.800) 22. REZULTAT BRUT AL EXERCIŢIULUI (20 + 21) 23. Impozit pe profit (Ct. 691) 24. REZULTAT NET (22 - 23) |
|
Calculul se repeta pentru anul N+1
|
|
|
|
SI = X Intrari |
Consumuri = Y |
|
|
SF = X + 3.000 |
X + 27.000 = Y + (X + 3.000) => Y = 24.000
|
|
|
|
SI = X Intrari |
Consumuri = Y |
|
|
SF = X + 2.700 |
X + 68.000 = Y + (X + 2.700) => Y = 65.300
|
