Proiect venituri din exploatare

ARGUMENT

Lucrarea de fata isi propune prezentarea notiunii de venit din exploatare si studiul din punct de vedere contabil a veniturilor din exploatare. Conceptul de venit reprezinta o suma de bani care revine unei persoane sau firme dintr-o activitate prestata sau din proprietatea detinuta intr-o perioada de timp.

Acest proiect cuprinde 3 capitole principale in care sunt prezentate diferite aspecte ale societatii aspra careia s-a realizat acest studiu. Fiecare capitol este relevant, caci toate impreuna prezinta o legatura comuna si anume veniturile din exploatare. Acestea au o importanta deosebita in activitatea societatii deoarece pornind de la nivelul acestor venituri se calculeaza, in raport cu cheltuielile care s-au efectuat, profitul brut al firmei, care este obiectivul principal al oricarei firme.

„In sfera productiei materiale, serviciilor si prestatiilor, «exploatarea» se regaseste in procesul de transformare a valorilor materiale, sub actiunea fortei de munca si a potentialului tehnic de productie, in produse finite sau servicii care, prin vanzare, aduc din nou ciclul economic la forma de «bani». In sfera circulatiei marfurilor «exploatarea» vizeaza procesul de cumparare a marfurilor si ambalajelor, precum si cheltuielile de circulatie pe care le ocazioneaza, urmat de vanzarea lor, din nou urmand obtinerea unui excedent banesc ca expresie a avansului veniturilor dobandite asupra cheltuielilor efectuate.”

Prin urmare, o mare diversitate de operatii economice conduc la transformarea unor elemente ale patrimoniului economic in rezultate economico-financiare care:

a) in sens larg se concretizeaza in:

a1) cheltuieli care, in principiu, semnifica o „saracire” a intreprinderii, generata fie de o micsorare a unor elemente de active patrimoniale, fie de o crestere a unor elemente de pasive patrimoniale (capitaluri proprii sau datorii).

a2) venituri care, in principiu, semnifica o „imbogatire” a intreprinderii, generata fie de o crestere a unor elemente de active patrimoniale, fie de o scadere a unor elemente de pasive patrimoniale (capitaluri proprii sau datorii).

b) in sens restrans, se concretizeaza in:

b1) profit daca intr-o perioada de timp determinata, de regula un exercitiu financiar, veniturile sunt mai mari decat cheltuielile;

b2) pierdere, daca intr-o perioada de timp determinata, de regula un exercitiu financiar, veniturile sunt mai mici decat cheltuielile.

CAPITOLUL I

PREZENTAREA GENERALA A FIRMEI S.C.MORANI IMPEX S.R.L.

I.1. Denumire, infiintare, capital

Denumire

Denumirea societatii comerciale este “ MORANI IMPEX” S.R.L.

Societatea a fost infiintata in 2000 si inregistrata la Oficiul Registrului Comertului: J09/105/2000 avand codul fiscal: 28931562 in judetul Brasov.

Forma juridica de constituire a firmei este de societate cu raspundere limitata – S.R.L.

Asociati

Societatea a luat fiinta prin initiativa ascociatilor:

Vica Ionut : cetatean roman, domiciliat in municipiul Brasov, orasul Zarnesti, strada Aleea Florilor, nr. 104.

Vica Constantin : cetatean roman, domiciliat in municipiul Brasov, orasul Zarnesti, strada Ciucas, nr 24.

Darea Florian : cetatean roman, domiciliat in municipiul Brasov, strada Luncasului, bloc 13, sc. A, ap.27.

Societatea este persoana fizica romana din ziua inmatricularii la Registrul Comertului si isi desfasoara activitatea in conformitate cu legislatia in vigoare, prevederi stipulate in contractul de societate si in prezentul statut, incepand cu 2000.

Durata de functionare a S.C. “ MORANI IMPEX” S.R.L. este nelimitata

Sediul societatii

Sediul societatii este orasul Zarnesti, strada Carpati nr. 1A, municipiul Brasov, telefon (0268)220353, fax: (0268)220353 : 222017

Capitalul social

Capitalul social al acestei societati este subscris si integral, varsat in suma de 300.000 RON. Este divizat in 30 de parti sociale a cate 10000 RON fiecare parte, parti care sunt detinute de catre cei trei asociati in proportii egale.

Fiecare parte sociala iti da dreptul la un vot in cadrul Adunarii Generale a Asociatilor, iar impartirea beneficiilor se efectueaza potrivit contractului de societate, proporttionat cu capitalul social detinut de fiecare.

Banci la care firma are deschise conturi

Banci la care S.C. “ MORANI IMPEX” S.R.L. si-a deschis conturi sunt :

Banca Comerciala Romana, Calea Bucuresti, nr 90, judet Brasov, cont in lei : IBAN RO49RNCB0080005630323801, cont in valuta : IBAN RO24RNCB02610423982761

Banca Transilvania, Strada 1 Decembrie 1918, nr. 17, judet Brasov, cont in lei : IBAN RO98 BTRL 0330 1205 6709 77XX, cont in valuta : RO52 BTRL 0440 1205 E684 81XX.

I.2. Obiectul de activitate

Activitatea principala

Activitatea principala a societatii este : “3700 – Captarea, tratarea si distributia apei”

S.C. “ MORANI IMPEX” S.R.L. are ca activitate principal prestari de servicii catre terti, in principal : comercializare si instalare, sisteme de tratare si filtrare aferente captarii si distributiei apei potabile industrial si casnice, echipari foraje apa, inlocuiri si montari de pompe submersibile si de circulatie, instalatii electrice, instalatii hidromecanice.

Pentru rezolvarea problemelor datorate numerosilor contaminanti chimici si bacteriologici prezenti in apa potabila, la solicitarea potentialilor clienti si investitori, echipa de proiectanti si ingineri tehnologi ofera servicii de expertiza tehnica si de executie.

Tehnologiile proprii sau cele aplicate instalatiilor si echipamentele utilizate ajuta la rezolvarea unei game largi de probleme. Pe parcursul expertizei se apreciaza aplicabilitatea tehnologiilor date si se fac propuneri pentru alegerea acesteia, impreuna cu prezentarea calculelor de amortizare a investitiei, precum si a eventualelor consumabile ce apar in instalatie.

Inca de la infiintare s-a dorit acoperirea intregii game de servicii de intretinere si executie in domeniul captarii si distributiei apei din subteran(din foraje) si surse de suprafata, pregatind angajatii pentru acest gen de lucrari si utiland unitatea cu scule si dispositive necesare.

Firma S.C. “ MORANI IMPEX” S.R.L. proiecteaza, executa si preda la cheie in conditii deosebite de calitate, instalatii, statii de pompare, retele de distributie a apei si sisteme de tratare a apei pentru persoane fizice si juridice din Romania.

Societatea asigura :

Servicii de consultanta in domeniu si asistenta tehnica la montaj;

Service gratuit in perioada de garantie;

Service si piese de schimb post garantie;

Transportul utilajelor achizitionate.

De asemenea, firma propune urmatoarele servicii pentru sursele de apa existente

Recoltari si efectuare analize fizico-chimice;

Instalatii de filtrare si tratare a apei potabile;

Instalatii de pompare si distributie a apei;

Instalarea sau inlocuirea pompelor submersibile din foraje aflate in exploatare(pentru persoane juridice);

Procurarea de pompe de rezerva;

Igienizarea rezervoarelor de apa potabila(spalare cu jet sub presiune cu solutii dezinfectante si detergenti profesionali pentru industria alimentara);

Reparatii la instalatiile electrice si hidromecanice la foraje si statii de pompare;

Reparatii la retelele de distributie a apelor;

Firma S.C. “ MORANI IMPEX” S.R.L., ca distribuitor general, comercializeaza:

Echipamente de tratare apa:filtre dedurizoare, deferizatoare, sterilizatoare,pompe dozatoare, etc.;

Pompe si sisteme de pompare din import pentru urmatoarele utilitati:

submersibile pentru lichide incarcate si de epuizment;

hidrofoare;

grupuri hidrofor;

grupuri de pompare pentru alimentari cu apa;

grupuri de pompare pentru incendiu;

tablouri de comanda si protectie;

sisteme de automatizare, etc..

Furnizorii

Firma lucreaza cu numerosi furnizori pentru aprovizionarea echipamentelor de lucru, materialelor, materiilor prime, birotica, etc.

Cei mai importanti furnizori sunt:

S.C. AQUA PURE S.R.L. – pentru toate echipamentele de tratare a apei;

S.C. WATERCOOL S.R.L. – pentru tipurile de filtre de purificare a apei;

S.C. PAPER S.R.L. – pentru birotica si papetarie;

S.C. VERGAS S.R.L. – pentru inchirierea de spatii publicitare, reclame inscriptionate pe anumite mijloace de transport in comun Codreanu, pe panouri stradale, pe cladiri, etc.

S.C. Ecowater S.R.L.- furnizor de boilere, coliere pentru tevi, fitinguri cromate, racorduri flexibile de apa, robineti cu sfera;

S.C. VILEGA S.R.L. – tevi cupru, tevi plastic;

S.C. baumax S.R.L. – furnizor de sifoane, dibluri, lubrifianti de montaj, spuma, surubelnite, pile, rulete, etc

Concurenta

Concurentii S.C. “ MORANI IMPEX” S.R.L. in primul rand sunt concurentii care au ca obiect de activitate comercializare de sisteme de filtrare, distributia apei potabile, instalatii electrice, etc.

Aceasta concurenta se poate diminua prin:

a)          Mentinerea pretului de desfacere sub pretul acestora;

b)          Ridicarea calitatii, sigurantei acestor produse si servicii;

c)          Dezvoltarea publicitatii prin dotarea centrelor cu afise, banere cat si a centrasilor cu materiale publicitare (sepci, tricouri, etc.);

Structura organizatorica

Structura organizatorica este de tip piramidal, cuprinzand nivele ierarhice.

Solutia organizatorica adoptata este eficienta, corespunde obiectului si scopului firmei, permite o comunicare eficienta si rapida, cuprinde un numar redus de nivele ierarhice cu relatii organizatorice bine stabilite.

Conform prevederilor legislatiei in vigoare Legea 15/1990 societatea are urmatoarea structura organizatorica:

a)          Director general;

b)          Bordul director;

- director tehnic;

- director economic;

c)          Sefi servicii;

d)          Personal de executie;

Structura manageriala

Atributiile managerului in conformitate cu prevederile Legii 66/1994 si a contractului de management inregistrat la Registrul Comertului sunt urmatoarele:

Concepe si aplica strategia de masuri necesare realizarii contractelor, de dezvoltare a societatii;

Proiecteaza ansamblul de masuri necesare realizarii contractelor, organizarii sectoarelor si ridicarea parametrilor calitativi ai intregii activitati;

Selecteaza, angajeaza, concediaza personalul salariat;

Negociaza contractul colectiv de munca si contractile individuale ale salariatilor;

Stabileste atributiile pe treptele ierarhice si raspunde de realizarea acestora.

Directorul general: coordoneaza activitatea directorilor executive si in mod indirect urmatoarele compartimente: personal, aprovizionare, desfacere, protectia muncii, juridic.

Directorul tehnic: coordoneaza direct activitatile sectoarelor apa-canal si a sectorului de termoficare, planifica activitatea acestor sectoare, urmareste modul de indeplinire a sarcinilor, compara si analizeaza consumurile.

Directorul economic: coordoneaza activitatea economic-financiara a intreprinderii, precum si activitatea compartimentului comercial, se informeaza si raspunde de modul de recuperare al debitelor precum si lichidare, a datoriilor preluate in momentul concesionarii.

In cazul managementului de varf s-a adoptat o formula simpla care s-a dovedit a fi eficienta prin stransa colaborare intre directorul tehnic si directorul economic, in acest fel putandu-se descrie complet si logic obiectivele de realizat si permisele tehnice si economice de la care se porneste, definindu-se precis problemele economice ce urmeaza a fi solutionate, comportarea si localizarea tehnico-economica a solutiilor, fundamentarea deciziilor.

Structura resurselor umane

In prezent firma are 124 muncitori, iar in viitor se doreste cresterea numarului de angajati, fapt determinat de adoptarea unor metode eficiente de maximizare a gradului de ocupare a fortei de munca. Varsta medie a personalului este in jur de 44 ani, toti fiind de sex masculin.

De asemenea gestiunea societatii este direct controlata de catre unul dintre asociati. Analiza pincipalelor documente de formalizare a structurii este conceputa si realizata plecandu-se de la tipul de structura organizatorica ierarhic-functionala.

CAPITOLUL II

CONTABILITATEA VENITURILOR

II.1. Continutul si structura veniturilor

In general, veniturile reprezinta expresia valorica a productiei stocate si/sau livrate. Similar cheltuielilor, veniturile au o mare diversitate, dar, totusi, pot fi identificate cel putin patru modalitati principale de formare (aparitie) a lor

Obtinerea productiei fabricate in cadrul obiectului principal de activitate al unei intreprinderi productive. in acest moment al ciclului economic, evaluarea productiei obtinute se face la costuri efective de productie.

Livrarea (facturarea) productiei fabricate, care constituie momentul transferului dreptului de proprietate de la producator (vanzator) catre client (cumparator). In acest moment al ciclului economic, evaluarea productiei vandute se face la preturi de vanzare, inclusiv TVA - acolo unde este cazul. Veniturile din vanzare se constituie pentru producator (vanzator) la nivelul pretului negociat de vanzare fara eventuala Taxa pe Valoarea Adaugata.

Incasarea unor sume de bani, ca urmare a facturarii de produse, lucrari, prestatii si servicii care fac obiectul curent de activitate al intreprinderii, dar pentru care nu s-au inregistrat anterior creante fata de clienti (cumparatori).

Incorporarea (includerea) in veniturile curente ale exercitiului financiar expirabil a unor sume reprezentand venituri care au fost estimate ca probabile in exercitiile financiare anterioare, dar care au devenit certe in exercitiu financiar expirabil.

Este vorba de venituri constatate in avans scadente si/sau de venituri din anularea provizioanelor pentru deprecieri, riscuri si cheltuieli, ramase fara obiect.

Structura reglementara a veniturilor vizeaza

Sumele sau valorile incasate sau de incasat in nume propriu din activitati curente, activitati care sunt reprezentate de orice activitati desfasurate de o persoana juridica, ca parte integranta a obiectului sau de activitate, precum si activitatile conexe ale acestora. Veniturile din activitati curente se pot regasi sub diferite denumiri, cum ar fi: vanzari, comisioane, dobanzi, dividende.

Castigurile din orice alte surse, castiguri ce reprezinta cresteri ale beneficiilor economice care pot aparea sau nu ca rezultat din activitatea curenta, dar care nu difera ca natura de veniturile din aceasta activitate.

Contabilitatea veniturilor se tine pe categorii de venituri, dupa natura lor, astfel: venituri de exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare.

II.2. Veniturile din exploatare

Veniturile din exploatare cuprind:

venituri din vanzarea produselor, marfurilor, lucrarilor executate si serviciilor prestate;

venituri din variatia stocurilor, reprezentand variatia in plus (crestere) sau in minus (reducere) dintre valoarea la cost de productie efectiv a stocurilor de produse si productie in curs de la sfarsitul perioadei si valoarea stocurilor initiale ale produselor si productiei in curs, neluand in calcul provizioanele pentru depreciere constituite.

Variatia stocurilor de produse finite si in curs de executie pe parcursul perioadei reprezinta o corectie a cheltuielilor de productie pentru a reflecta faptul ca fie productia a marit nivelul stocurilor, fie vanzarile suplimentare au redus nivelul stocurilor. Veniturile din productia stocata se inscriu, alaturi de celelalte venituri, in contul de profit si pierdere, cu semnul plus (sold creditor) sau minus (sold debitor);

venituri din productia de imobilizari, reprezentand costul lucrarilor si cheltuielile efectuate de unitate pentru ea insasi, care se inregistreaza ca active imobilizate corporale si necorporale;

venituri din subventii de exploatare, reprezentand subventiile pentru acoperirea diferentelor de pret si pentru acoperirea pierderilor, precum si alte subventii (finantarea activitatii de cercetare si alte finantari) de care beneficiaza unitatea;

alte venituri din exploatarea curenta, cuprinzand veniturile din creante recuperate si alte venituri din exploatare.

II.3. Alte venituri din exploatare

758 – “Alte venituri din exploatare”

7581 – “Venituri din despagubiri, amenzi, penalitati”

7582 – “Venituri din donatii si subventii primate”

7583 – “Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital”

7584 – “Venituri din subventii pentru investitii”

7585 – “Alte venituri din exploatare”

II.4. Operatii specifice privind veniturile din exploatare

Se incaseaza prin banca penalitati pentru nerespectarea clauzelor contractuale.

5121 = 7581

Se constata un plus de inventar la numerarul in lei din casieria entitatii.

5311 = 7588

Se inregistreaza venituri din vanzarea activelor.

411 = 7583

Venituri generate de vanzarea materialelor rezultate din dezmembrari.

4113 = %

7585

4427

Venituri generate de cedarea activelor.

4613 = 7583

Venituri generate de dezmembrarea imobilizarilor corporale.

3028 = 7588

Venituri generate din imputatii.

4612 = 7588

Venituri generate din donatia unor obiecte de inventar.

303 = 7582

CAPITOLUL III

STUDIU DE CAZ

Societatea comerciala S.C. “ MORANI IMPEX” S.R.L. inregistreaza in urmatoarele operatiuni economico-financiare, constatate pe baza documentelor justificative:

1.     Se achizitioneaza un filtru in valoare de 30000 ron, furnizorul se achita prin banca cu un ordin de plata. Ulterior filtrul se vinde cu 40000 ron + TVA, iar incasarea se face prin casierie.

% = 404 35700

4426 „Furnizori de imobilizari” 5700

„TVA deductibila”

2131               30000

„Echipamente tehnologice”

404 = 512135700

„Furnizori de imobilizari” „Conturi la banci in lei”

461 = % 47600

„Debitori diversi” 7583 40000

„Venituri din vanzarea activelor”

4427          7600

„TVA colectata”

5311 = 461 47600

„Casa in lei” „Debitori diversi”

6583 = 2131 30000

„Cheltuieli privind activele cedate” „Echipamente tehnologice”

2.     Se caseaza un dedurizator care este inregistrat la valoare de intrare de 50000, amortizarea cumulata 45000, cheltuielile de casare sunt formate din materiale auxiliare de 5000 si salarii de 1500. In urma casarii se scot piese de schimb de 6000

6588 = %      6500

„Alte cheltuieli de exploatare” 3021 5000

„Materiale auxiliare”

421 1500

„Personal-salarii datorate”

3024= 7588 6000

„Piese de schimb” „Alte venituri din exploatare”

3.     Se achizitioneaza o pompa de rezerva in valoare de 10000 lei pentru care se primeste o subventie guvernamentala de 6000 lei. Durata de amortizare a presei este de 5 ani.

% =404 11900

2131 „Funizori de imobilizari” 10000

„Echipamente tehnologice”

4426                           1900

„TVA deductibila”

4451 =131 6000

„Subventii guvernamentale” „Subventii guvernamentale pentru investitii”

5121 = 4451 6000

„Conturi la banci in lei”„Subventii guvernamentale”

6811=2813 166,67

„Cheltuieli de exploatare privind „Amortizarea echipamentelor tehnologice”

amortizarea cheltuielilor”

131 = 7584 100

„Subventii guvernamentale pentru investitii” „Venituri din subventii pentru investitii”

4.     La inventariere se constata un plus de un hidrofor in valoare de 30000 lei, cu amortizare lineara de 5 ani.

2131 = 134 30000

„Echipamente tehnologice”     „Plusuri de inventar de natura echipmanetelor

tehnologice”

6811 =28146000

„Cheltuieli de exploatare privind „Amortizarea altor imobilizari corporale”

amortizarea cheltuielilor”

134= 7588 6000

„Plusuri de inventar de natura „Alte venituri din exploatare”

echipamnetelor tehnologice”

5.  Se incaseaza prin banca penalitati pentru nerespectarea termenelor de plata, prevazute in contract, in valoare de 6000 lei.

5121= 7581 9000

„Conturi la banci in lei” „Venituri din despagubiri, amenzi, penalitati”

6.     Firma inregistreaza venituri din imputare.

4612= 75886580

„Debitori din reclamatii si alte creante        „Alte venituri din exploatare”

cu titluri executorii”

7.  Pe baza notelor de contabilitate se inchid conturile de cheltuieli:

% = 12142366,67

6583 „Profit si pierdere” 30000

„Cheltuieli privind activele cedate”         

6588 6500

„Alte cheltuieli de exploatare”

6811 5866,66

8.  Pe baza notelor de contabilitate se inchid conturile de venituri:

121 = % 67380

7583                               40000

„Venituri din vanzarea activelo

7588 18270

„Alte venituri din exploatare”

7584 100

„Venituri din subventii pentru investitii”

7581 9000

„Venituri din despagubiri, amenzi, penalitati”

INCHEIERE